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Abogado especializado en derecho penal económico exterior y derecho penal aduanero en Múnich
Defensa penal en el ámbito del Derecho Penal del Comercio Exterior en casos de sanciones, control de exportaciones e infracciones aduaneras
El Derecho penal en materia de comercio exterior se refiere a los riesgos penales y sancionadores en el tráfico internacional de mercancías, servicios, capitales y pagos. A menudo, el foco de atención recae en las sanciones, el control de las exportaciones, los productos de doble uso, las obligaciones de autorización o las obligaciones de notificación en materia de comercio exterior. Por su parte, el Derecho penal aduanero se refiere, en particular, a las declaraciones aduaneras falsas, la evasión aduanera, el impuesto sobre el valor añadido de las importaciones, la violación de prohibiciones, el contrabando y la receptación fiscal.
schirach.law asesora y defiende en todo el territorio federal a empresas, empresarios, directores generales, altos cargos y particulares en el marco de procedimientos de investigación, registros, inspecciones de comercio exterior y aduaneras, así como en posibles infracciones de sanciones y normativas de control de exportaciones.
Además, ofrecemos asesoramiento preventivo sobre los riesgos penales que plantean los modelos de negocio internacionales.
Precisamente en el ámbito del derecho comercial exterior, los fundamentos jurídicos pueden cambiar en poco tiempo. Por eso, a menudo es determinante qué normativa estaba vigente en el momento de la operación concreta, de qué información disponían los responsables y qué comprobaciones se llevaron a cabo realmente.
¿Qué es el Derecho Penal en materia de comercio exterior?
El derecho penal en materia de comercio exterior abarca los delitos y las infracciones administrativas en el ámbito del comercio transfronterizo.
Las bases jurídicas fundamentales son, en particular, la Ley de Comercio Exterior (AWG), el Reglamento de Comercio Exterior (AWV), los reglamentos europeos de sanciones de aplicación directa y el Reglamento europeo sobre productos de doble uso.
Las normas pueden referirse a bienes, servicios, financiación, inversiones, asistencia técnica, software, tecnología y otros recursos económicos.
Por lo tanto, una infracción de la legislación sobre comercio exterior no se produce únicamente por la exportación física de una mercancía. También los servicios, las transmisiones de información digital, las financiaciones o las operaciones indirectas a través de otras empresas pueden ser objeto de sanciones penales o administrativas.
Schirach.law se especializa en derecho penal aduanero y de comercio exterior.
Schirach.law asesora y defiende a clientes en procedimientos penales y administrativos relacionados con el derecho aduanero y de comercio exterior. El equipo se especializa en obligaciones de información sobre comercio exterior, notificaciones de autocontrol y delitos relacionados con aranceles aduaneros y de importación.
El abogado Marco Benedikt von Schirach es especialista en derecho penal y abogado defensor certificado en delitos económicos y fiscales (DSV eV). Su trabajo se centra en procesos complejos relacionados con delitos económicos y fiscales, así como en brindar asesoría legal a empresas, emprendedores y ejecutivos.
El abogado Julian Korbinian Huber cuenta con una especialización en casos relacionados con infracciones de las obligaciones de información sobre comercio exterior ante el Deutsche Bundesbank. Su trabajo incluye, en particular, la revisión y corrección de informes omitidos o incorrectos conforme a la Ordenanza de Comercio Exterior y Pagos (AWV), así como la preparación de cargos relacionados con dichas infracciones.
El abogado Frédéric Heindel, licenciado en Derecho, se especializa en derecho penal aduanero. Su labor se centra en la defensa de clientes acusados de evasión aduanera y delitos relacionados con los aranceles de importación. Como abogado defensor certificado en derecho tributario y delitos económicos (DSV eV), posee además cualificaciones adicionales relevantes en la intersección del derecho tributario y los delitos económicos.
¿Cuándo conviene recurrir a un abogado especializado en derecho penal del comercio exterior?
Lo antes posible, sobre todo antes de que los responsables presten declaración exhaustiva ante la aduana, la oficina principal de aduanas, la fiscalía o la BAFA.
El asesoramiento en materia de derecho penal comercial exterior resulta especialmente útil cuando
- la Oficina Principal de Aduanas o la Fiscalía inicien un procedimiento,
- se lleve a cabo un registro o una incautación,
- cuando la aduana retiene mercancías o envíos,
- una empresa haya exportado, posiblemente, sin la autorización necesaria,
- Si existen dudas sobre el destinatario final o el uso final,
- si se produce una coincidencia con una lista de sanciones,
- si un envío a través de un tercer país parece problemático,
- cuando una empresa detecta internamente una posible infracción,
- Faltan notificaciones AWV o estas contienen errores,
- se avecine una inspección de comercio exterior o aduanera,
- la BAFA solicite documentación o aclaraciones, o
- Los directores generales, los responsables de control de exportaciones u otros empleados se han convertido en el centro de atención.
Sin embargo, un asesoramiento temprano no significa emitir una opinión de inmediato. En primer lugar, conviene aclarar los hechos imputados, la situación jurídica, la documentación y la posible responsabilidad personal.
Y es que las notificaciones voluntarias, la presentación posterior de documentación y las declaraciones iniciales pueden influir de manera significativa en el desarrollo posterior de un procedimiento.
Derecho penal en materia de comercio exterior: delitos tipificados en los artículos 17 y 18 de la Ley de Comercio Exterior (AWG)
La Ley de Comercio Exterior contiene disposiciones independientes en materia de sanciones penales y multas.
El artículo 17 de la AWG se refiere, en particular, a determinadas infracciones de las medidas de sanción económica relacionadas con los productos militares. El artículo 18 de la AWG abarca, además, numerosas infracciones adicionales de las normas sobre sanciones, control de exportaciones y autorizaciones.
Por lo tanto, la disposición penal aplicable depende de la operación concreta y del acto jurídico de que se trate.
Entre otros, pueden ser relevantes:
- importaciones o exportaciones prohibidas,
- Entregas y cesiones,
- Prestaciones de financiación y apoyo,
- asistencia técnica y mediación,
- servicios prohibidos,
- Suministro de fondos o recursos económicos,
- determinadas inversiones,
- Las prácticas de elusión, así como
- exportaciones no autorizadas de productos de doble uso.
Los posibles marcos de sanciones varían considerablemente. Por ello, una acusación no debe evaluarse únicamente en función del término genérico «infracción sancionable».
Lo decisivo es, más bien, qué norma concreta se alega que ha infringido el afectado y qué requisitos subjetivos pueden demostrar las autoridades investigadoras.
Sanciones e incumplimientos de embargos en el Derecho penal del comercio exterior
La Unión Europea restringe, mediante sanciones, entre otras cosas, las operaciones comerciales, las transacciones financieras, la prestación de servicios y el suministro de recursos económicos.
Pueden verse afectados tanto Estados y regiones como personas físicas, empresas, organizaciones y sociedades controladas de forma indirecta.
Los riesgos penales surgen, por ejemplo, en los siguientes casos:
- Entregas a destinatarios sujetos a sanciones,
- importaciones o exportaciones prohibidas,
- Suministro de fondos o recursos económicos,
- servicios financieros o de otro tipo prohibidos,
- Transacciones con empresas controladas,
- datos falsos sobre el destinatario o el uso final, así como
- una elusión ilegal de las sanciones.
Sin embargo, una coincidencia en un programa de detección no prueba por sí sola que se haya cometido una infracción. Por el contrario, la ausencia de una coincidencia directa del nombre no descarta necesariamente el riesgo de sanción.
Por ello, es necesario analizar conjuntamente la estructura de la propiedad, el control, el beneficiario económico y la operación concreta.
Listas de sanciones, propiedad y control
Las normas sobre sanciones no solo pueden afectar directamente a las personas y empresas incluidas en las listas.
En función del acto jurídico aplicable, también pueden cobrar importancia las relaciones de propiedad y control.
Por lo tanto, una auditoría debería aclarar, en particular:
- ¿Quién es titular de las participaciones sociales?
- ¿Quién tiene derecho a voto?
- ¿Quién puede nombrar a la dirección?
- ¿Quién se beneficia económicamente de la transacción?
- ¿Existen estructuras fiduciarias o de testaferros?
- ¿Quiénes son, en realidad, quienes ejercen el control?
Por eso, sobre todo en el caso de las estructuras de participación internacionales, a menudo no basta con una comparación automática de nombres.
En la fase de instrucción, habrá que comprobar posteriormente si las autoridades han evaluado correctamente las relaciones de propiedad o de control y a quién puede imputarse personalmente la posible infracción.
Elusión de sanciones y suministros a través de terceros países
Los procedimientos en materia de derecho penal del comercio exterior se refieren, cada vez más, a operaciones realizadas a través de intermediarios, filiales o terceros países.
Pueden llamar la atención, por ejemplo, las rutas de suministro inusuales, las empresas comerciales que se incorporan a última hora, los usuarios finales poco claros o la documentación contractual contradictoria.
Los cambios en las denominaciones de los productos, los códigos arancelarios o las formas de pago también pueden dar lugar a consultas.
Sin embargo, estas circunstancias no demuestran automáticamente que se trate de una elusión intencionada.
Para la defensa, lo que realmente importa es cómo se concretó la operación, de qué información se disponía, qué comprobaciones se llevaron a cabo y cuál era la finalidad económica de la estructura elegida.
Control de las exportaciones y productos de doble uso en el Derecho penal del comercio exterior
Los productos de doble uso pueden utilizarse tanto con fines civiles como militares.
El Reglamento (UE) 2021/821 constituye un marco jurídico europeo fundamental para el control de este tipo de productos. En función del producto, el destinatario, el país de destino y el uso final, pueden aplicarse prohibiciones u obligaciones de autorización.
Esto puede afectar, por ejemplo, a la maquinaria, la electrónica, los sensores, el software, los productos químicos y determinadas tecnologías.
Para una evaluación en materia de control de las exportaciones, son especialmente importantes las siguientes cuestiones:
- ¿Cómo se clasifica técnicamente el producto?
- ¿Figura en alguna lista de productos pertinente?
- ¿Es necesario obtener una autorización?
- ¿Es válida una autorización general?
- ¿Quién es el usuario final real?
- ¿Cuál es el uso final previsto?
- ¿Existen además sanciones nacionales o financieras?
Incluso las mercancías que no figuran en la lista pueden estar sujetas a la obligación de obtener una autorización en determinadas circunstancias.
Por ello, la comprobación no debería limitarse únicamente a los códigos arancelarios o a las coincidencias automáticas con las listas.
Software, asistencia técnica y conocimientos especializados
El control de las exportaciones no se limita únicamente a los bienes físicos.
El software, la tecnología, la asistencia técnica, los servicios de intermediación, la formación y las transmisiones de datos digitales también pueden estar sujetos a restricciones en materia de comercio exterior.
Los riesgos pueden surgir, por ejemplo, cuando los empleados
- enviar la documentación técnica por vía electrónica,
- conceder a los socios extranjeros acceso a los sistemas informáticos,
- prestar servicios de mantenimiento o asesoramiento,
- Proporcionar software o actualizaciones,
- impartir cursos de formación técnica o
- transmitir conocimientos técnicos controlados dentro de un grupo internacional.
Por lo tanto, las empresas deberían incluir en sus controles de exportación, además del envío de mercancías, los flujos de información digital y los servicios.
Derecho penal en materia de comercio exterior: responsabilidad de la dirección y de los responsables del control de las exportaciones
Las empresas suelen distribuir las tareas relacionadas con la legislación sobre comercio exterior entre la dirección, el control de exportaciones, el departamento de ventas, el departamento de compras, el departamento de logística, el departamento técnico y el departamento de cumplimiento normativo.
Por lo tanto, en caso de que se produzca una posible infracción, es necesario aclarar la responsabilidad individual.
Son especialmente importantes:
- competencias internas,
- Facultades de decisión y autorización,
- la información disponible,
- Procedimientos de revisión y escalado,
- recursos humanos y técnicos, así como
- cómo actuar ante las advertencias.
La delegación de tareas operativas no exime automáticamente a la dirección de su responsabilidad.
Por el contrario, un responsable de control de exportaciones tampoco asume automáticamente la responsabilidad personal de todas las operaciones de la empresa.
Por lo tanto, una defensa sólida debe examinar por separado el papel, los conocimientos y la contribución concreta de cada una de las personas implicadas.
Derecho penal en materia de comercio exterior: registros y procedimientos de investigación
En caso de registro, las personas afectadas deben mantener la calma, no oponer resistencia y ponerse en contacto con un abogado penalista lo antes posible.
En principio, no se debe facilitar ninguna información sobre los hechos que se imputan sin haber consultado previamente a un abogado.
En los procedimientos por posibles infracciones en materia de comercio exterior, las autoridades investigadoras suelen buscar contratos, facturas, documentos de exportación, correos electrónicos, documentación técnica, información sobre pagos y autorizaciones internas.
A continuación, la defensa deberá aclarar, en particular:
- ¿Qué delito se imputa en la orden de registro?
- ¿Qué comercios y qué periodos se ven afectados?
- ¿En qué normativa sobre sanciones o control de exportaciones se basa?
- ¿Qué documentos y datos se han incautado?
- ¿Hay riesgo de que se produzcan nuevas interrupciones en los suministros o medidas patrimoniales?
- ¿Qué operaciones comerciales deben revisarse de inmediato?
Al mismo tiempo, la empresa debe garantizar el funcionamiento normal de sus actividades y evitar posibles nuevas infracciones.
Auditoría de comercio exterior y auditoría aduanera
Las inspecciones en materia de comercio exterior y aduanas pueden poner de manifiesto posibles infracciones y dar lugar posteriormente a sanciones administrativas o a procedimientos penales.
Entre otros, se comprueban:
- Autorizaciones de exportación,
- Clasificaciones de mercancías,
- Certificados de exportación,
- Documentos de destino final,
- Comprobaciones de sanciones,
- Declaraciones de aduana,
- Origen y preferencias,
- Derechos de importación,
- notificaciones de comercio exterior y
- procesos de control interno.
Las empresas deben cumplir con las obligaciones legales de colaboración durante el procedimiento de inspección. Al mismo tiempo, los responsables deben tener en cuenta los posibles riesgos personales en materia penal o de sanciones administrativas.
Por lo tanto, en cuanto se vislumbre una situación crítica, conviene coordinar la auditoría y la estrategia de defensa.
Obligaciones de notificación según la AWV y el límite de 50 000 euros
El Reglamento sobre comercio exterior establece la obligación de presentar información estadística sobre determinados pagos transfronterizos, créditos, deudas y participaciones.
En lo que respecta a las notificaciones de pagos, desde el 1 de enero de 2025 se aplica, por regla general, un umbral de exención de notificación de 50 000 euros. No obstante, el artículo 67 de la AWV recoge importantes excepciones.
Por lo tanto, la necesidad de notificarlo no depende únicamente del importe de una transferencia.
Lo que realmente importa es la operación económica, las personas implicadas y las excepciones legales.
La falta de notificación, el retraso en la misma o una notificación incorrecta pueden constituir una infracción administrativa.
No obstante, quien detecte una irregularidad no debe comunicar automáticamente todos los procesos de forma descoordinada. En primer lugar, se deben comprobar el alcance, los periodos, las responsabilidades y la posibilidad de presentar una notificación de autocontrol.
Declaración de autocontrol con arreglo al artículo 22, apartado 4, de la Ley de Mercados Agrícolas (AWG)
El artículo 22, apartado 4, de la Ley de Tráfico (AWG) ofrece una posibilidad especial de corrección para determinadas infracciones administrativas cometidas por negligencia.
No se iniciará el procedimiento sancionador por infracción administrativa, siempre que se cumplan los requisitos legales, si la empresa detecta la infracción en el marco de su propio control interno, la notifica voluntariamente a la autoridad competente y adopta las medidas adecuadas para evitar que se repita una infracción similar en el futuro.
La denuncia solo se considerará voluntaria si la autoridad competente aún no ha iniciado ninguna investigación sobre la infracción.
Por eso es importante establecer la distinción:
Una notificación de autocontrol con arreglo al artículo 22, apartado 4, de la Ley de Mercados Agrícolas (AWG) no constituye una autodenuncia general que exima de responsabilidad penal.
En particular, no excluye automáticamente la posible punibilidad prevista en los artículos 17 o 18 de la Ley de Juego (AWG).
Por lo tanto, antes de proceder a la divulgación, conviene aclarar si:
- qué infracción se ha cometido realmente,
- si se trata de una conducta dolosa o negligente,
- qué procesos se ven afectados,
- si las autoridades ya están investigando,
- quién podría ser responsable personalmente y
- qué medidas de mejora son necesarias.
Tratar adecuadamente las infracciones en materia de exportación detectadas internamente
Si una empresa detecta por sí misma una posible infracción de la normativa sobre comercio exterior, debe, en primer lugar, recabar pruebas de los hechos y reconstruirlos de forma estructurada.
Los factores desencadenantes habituales son los controles internos, las denuncias de los empleados, las consultas de los bancos, los cambios posteriores en la clasificación de las mercancías o las dudas sobre un socio comercial.
En primer lugar, conviene aclarar lo siguiente:
- ¿Qué comercios se ven afectados?
- ¿Cuál era la situación jurídica en cada momento?
- ¿Qué personas participaron en la revisión y la aprobación?
- ¿Qué documentos y datos de comunicación existen?
- ¿Es necesario suspender más envíos o pagos?
- ¿Se puede considerar una notificación de autocontrol?
La información interna y la comunicación externa deberían seguir una estrategia común.
Y es que las conclusiones de una investigación interna pueden cobrar importancia posteriormente en procedimientos penales, sancionadores o administrativos.
Asesoramiento preventivo y cumplimiento de la normativa de control de exportaciones
Un control eficaz de las exportaciones debe adaptarse a los procesos reales de la empresa.
Por eso, las listas de comprobación estandarizadas por sí solas no son suficientes. Las empresas deberían reflejar de forma realista sus productos, clientes, países de destino, canales de distribución y servicios.
Desde el punto de vista penal, revisten especial importancia las competencias claramente definidas, los procesos de autorización documentados y las decisiones transparentes ante señales de alerta.
Un sistema de cumplimiento normativo que solo exista de forma formal no ofrece protección alguna si la empresa no lo aplica en el día a día.
Por el contrario, unos procesos de verificación y documentación sólidos pueden poner de manifiesto qué información tenían los responsables y cómo reaccionaron ante los riesgos detectados.
Derecho penal aduanero: evasión de derechos de aduana, incumplimiento de prohibiciones y contrabando
El Derecho penal aduanero se refiere a las infracciones penales y sancionables con multas en el tráfico transfronterizo de mercancías.
Las acusaciones más habituales son:
- Evasión de derechos de aduana,
- Evasión del IVA a la importación,
- Anulación de la prohibición con arreglo al artículo 372 de la Ley General Tributaria,
- contrabando con fines comerciales o en banda organizada, según el artículo 373 del Código Fiscal (AO),
- Recepción de bienes de origen ilícito según el artículo 374 del Código Fiscal (AO),
- declaraciones de aduana incorrectas,
- datos falsos sobre el valor en aduana o el origen, así como
- Infracciones de las prohibiciones de importación y exportación.
Sin embargo, no toda declaración aduanera falsa constituye un fraude aduanero intencionado.
Los datos maestros erróneos, las clasificaciones de mercancías complejas, las condiciones de entrega o las deficiencias organizativas pueden ser determinantes a la hora de evaluar la responsabilidad penal.
Por ello, la defensa debe examinar tanto el cálculo de la cuota tributaria como la imputación de la culpa personal.
Encontrará más información sobre cuestiones relacionadas con el derecho penal fiscal en la sección «Derecho penal fiscal».
Derecho penal aduanero: ¿Qué hacer si la aduana retiene la mercancía?
Si la aduana retiene un envío, lo primero que hay que hacer es aclarar el motivo concreto de dicha medida.
Las posibles causas son la falta de documentación, dudas sobre la clasificación de las mercancías, la sospecha de incumplimiento de las normas de control de exportaciones o de sanciones, o la existencia de un procedimiento de investigación en curso.
Para las empresas, una interrupción del suministro puede tener consecuencias económicas considerables. Al mismo tiempo, los responsables no deben hacer declaraciones precipitadas que puedan utilizarse posteriormente en su contra en un procedimiento penal o sancionador.
Por lo tanto, lo primero que habría que comprobar es lo siguiente:
- ¿Qué productos se ven afectados?
- ¿Qué documentos o autorizaciones faltan?
- ¿Existe alguna controversia sobre una partida arancelaria o la clasificación de una mercancía?
- ¿Existe sospecha de infracción?
- ¿Quién se encargó de la inscripción?
- ¿Existe ya algún procedimiento penal o de multa?
Autodenuncia por evasión aduanera
En caso de una posible evasión de derechos de aduana, podría considerarse la posibilidad de una autodenuncia eximente de responsabilidad penal, siempre que se cumplan los requisitos del artículo 371 de la Ley General Tributaria (AO).
Sin embargo, se refiere a delitos fiscales y debe distinguirse claramente de la notificación de autocontrol prevista en el artículo 22, apartado 4, de la AWG.
Una declaración voluntaria debe ser, en particular, completa, oportuna y correcta en lo que respecta a los hechos fiscales relevantes. Además, no debe existir ningún impedimento legal que se oponga a ella.
Otros delitos relacionados con el derecho comercial exterior no quedan automáticamente resueltos mediante una declaración voluntaria de irregularidades fiscales.
Por ello, antes de proceder a la divulgación, conviene aclarar qué impuestos y períodos se ven afectados y si, además, existen posibles incumplimientos de prohibiciones u obligaciones de autorización.
Derecho penal en materia de comercio exterior y ámbitos jurídicos afines
El Derecho penal en materia de comercio exterior y el Derecho penal aduanero suelen solaparse con otros ámbitos del Derecho penal económico y fiscal.
En el caso de las transacciones internacionales, pueden ser relevantes, por ejemplo, cuestiones relacionadas con el derecho penal en materia de blanqueo de capitales. La evasión aduanera está, a su vez, estrechamente relacionada con el derecho penal fiscal. En situaciones empresariales complejas, pueden surgir además otros cargos relacionados con el derecho penal económico.
Por eso, no se debe reducir artificialmente un hecho a un único elemento constitutivo del delito.
Más bien, los posibles delitos relacionados con el comercio exterior, las aduanas, los impuestos y los delitos económicos deben examinarse en su contexto real.
Derecho penal en materia de comercio exterior y derecho penal aduanero en Múnich y en todo el territorio federal
En el ámbito del Derecho penal comercial exterior y del Derecho penal aduanero, schirach.law asesora y defiende a sus clientes en todo el territorio federal desde su sede en Múnich.
Este servicio está dirigido, en particular, a empresas, empresarios, directores generales, directivos y particulares que se enfrentan a situaciones complejas en materia de comercio exterior y derecho penal aduanero.
Las reuniones presenciales pueden celebrarse en Múnich. Además, prestamos asistencia en procedimientos de investigación, sancionadores y penales en todo el territorio federal.
Encontrará más áreas de actividad en la sección «Competencias» de schirach.law.
Preguntas frecuentes sobre el Derecho penal en materia de comercio exterior y el Derecho penal aduanero
¿Qué abarca el Derecho penal en materia de comercio exterior?
El Derecho penal en materia de comercio exterior abarca los delitos y las infracciones administrativas relacionados con el comercio internacional de bienes, servicios, capitales y pagos. Entre ellos se incluyen, en particular, las infracciones de sanciones, las exportaciones no autorizadas, las infracciones relacionadas con productos de doble uso y determinadas infracciones de las obligaciones de notificación en materia de comercio exterior.
¿Qué sanción se aplica en caso de incumplimiento de las normas?
Las penas aplicables dependen de la infracción concreta. Los artículos 17 y 18 de la Ley de Competencia (AWG) recogen distintos tipos de delito y rangos de penas. Por ello, en primer lugar hay que aclarar qué disposición nacional o europea concreta se alega que ha infringido el afectado.
¿En qué casos es necesario obtener una autorización de exportación?
La obligación de obtener una autorización puede derivarse de la naturaleza y las características técnicas de un bien, del destinatario, del país de destino o del uso final. Incluso los bienes que no figuran en la lista pueden estar sujetos a autorización en determinadas circunstancias.
¿Qué son los productos de doble uso?
Los productos de doble uso son productos, programas informáticos o tecnologías que pueden utilizarse tanto con fines civiles como militares. Algunos productos de doble uso están sujetos a prohibiciones o a la obligación de obtener una autorización.
¿Son los directores generales responsables personalmente de las infracciones en materia de exportación?
No de forma automática. La responsabilidad penal o administrativa personal depende, en particular, de la competencia, el conocimiento, la participación y la conducta concreta.
¿Qué debo hacer si la aduana retiene un envío?
En primer lugar, conviene aclarar el motivo y el fundamento jurídico de la medida. Además, antes de dar explicaciones exhaustivas, habría que comprobar si ya existe algún riesgo de incurrir en un delito o de recibir una multa.
¿Puedo presentar las notificaciones AWV que faltan?
En principio, las notificaciones erróneas o que falten pueden corregirse o presentarse posteriormente. No obstante, antes conviene aclarar qué operaciones se ven afectadas y si procede presentar una notificación de autocontrol con arreglo al artículo 22, apartado 4, de la AWG.
¿Constituye el artículo 22, apartado 4, de la Ley de Impuestos sobre la Renta (AWG) una autodenuncia eximente de responsabilidad penal?
No. La norma se refiere a determinadas infracciones administrativas cometidas por negligencia. No establece una impunidad general para las infracciones dolosas ni para los delitos tipificados en los artículos 17 y 18 de la Ley de Tráfico (AWG).
¿Qué pagos deben declararse según el AWV?
Desde el 1 de enero de 2025, se aplica, en principio, un límite exento de 50 000 euros a determinados pagos transfronterizos. No obstante, existen excepciones legales. Por ello, es necesario examinar cada operación de pago concreta.
¿Puede servir de ayuda una autodenuncia en caso de evasión aduanera?
En caso de evasión aduanera, una autodenuncia con arreglo al artículo 371 de la Ley General Tributaria (AO) puede dar lugar a la exención de la pena, siempre que se cumplan los requisitos legales. Sin embargo, otros delitos relacionados con el comercio exterior o aduaneros no quedan automáticamente incluidos en esta disposición.
Contacto confidencial
Una sospecha relacionada con el derecho comercial exterior o el derecho penal aduanero puede afectar a corto plazo a las cadenas de suministro, las autorizaciones, los activos y las responsabilidades personales.
Por lo tanto, quien se enfrente a un registro, a la retención de un envío, a una sospecha de infracción, a la falta de notificaciones AWV o a una acusación en materia de derecho penal aduanero, debería aclarar en primer lugar la situación jurídica, el estado del procedimiento y las pruebas disponibles.
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