القانون الجنائي للتجارة الخارجية
قانون الجمارك الجنائية
الإفصاحات الذاتية
AWV - الرسائل
محامي متخصص في القانون الجنائي للتجارة الخارجية والقانون الجنائي الجمركي في ميونيخ
الدفاع الجنائي في مجال القانون الجنائي المتعلق بالتجارة الخارجية فيما يتعلق بالعقوبات، ومراقبة الصادرات، ومخالفات الجمارك
يتناول قانون الجرائم الاقتصادية الخارجية المخاطر المتعلقة بالعقوبات الجنائية والغرامات في مجال التجارة الدولية للسلع والخدمات ورأس المال والتحويلات المالية. وغالبًا ما تتركز هذه القضايا على العقوبات، ومراقبة الصادرات، والسلع ذات الاستخدام المزدوج، وواجبات الحصول على التراخيص، أو واجبات الإبلاغ في مجال الاقتصاد الخارجي. أما قانون الجرائم الجمركية فيتناول على وجه الخصوص الإقرارات الجمركية المزورة، والتهرب الجمركي، وضريبة القيمة المضافة على الواردات، وخرق الحظر، والتهريب، وتستير السلع المهربة.
تقدم شركة schirach.law الاستشارات والدفاع على الصعيد الوطني للشركات ورجال الأعمال والمديرين التنفيذيين وكبار المسؤولين والأفراد في قضايا التحقيقات، وعمليات التفتيش، والتدقيقات المتعلقة بالتجارة الخارجية والجمارك، فضلاً عن الانتهاكات المحتملة للعقوبات ولوائح مراقبة الصادرات.
بالإضافة إلى ذلك، نقدم استشارات وقائية بشأن المخاطر الجنائية التي تنطوي عليها نماذج الأعمال الدولية.
في مجال قانون التجارة الخارجية على وجه الخصوص، قد تتغير الأسس القانونية في غضون فترة قصيرة. ولذلك، غالبًا ما يعتمد الأمر على أي نص قانوني كان ساريًا وقت إبرام الصفقة المعنية، وما هي المعلومات التي كانت متوفرة لدى المسؤولين، وما هي الفحوصات التي أُجريت فعليًّا.
ما هو القانون الجنائي المتعلق بالتجارة الخارجية؟
يشمل القانون الجنائي للتجارة الخارجية الجرائم والمخالفات الإدارية في مجال المعاملات الاقتصادية العابرة للحدود.
وتتمثل الأسس القانونية الرئيسية، على وجه الخصوص، في قانون التجارة الخارجية (AWG)، ولائحة التجارة الخارجية (AWV)، ولوائح العقوبات الأوروبية السارية مباشرة، واللائحة الأوروبية الخاصة بالمنتجات ذات الاستخدام المزدوج.
ويمكن أن تشمل هذه اللوائح السلع والخدمات والتمويل والاستثمارات والدعم التقني والبرمجيات والتكنولوجيا والموارد الاقتصادية الأخرى.
وبالتالي، فإن المخالفة لقانون التجارة الخارجية لا تنشأ فقط عن التصدير المادي لسلعة ما. بل إن الخدمات، ونقل المعلومات الرقمية، والتمويل، أو المعاملات غير المباشرة التي تتم عبر شركات أخرى، يمكن أن تكون ذات صلة من الناحية الجنائية أو من حيث فرض الغرامات.
تتخصص شركة Schirach.law في التجارة الخارجية والقانون الجنائي الجمركي.
يقدم مكتب schirach.law الاستشارات القانونية ويدافع عن العملاء في قضايا المخالفات الجنائية والإدارية المتعلقة بالتجارة الخارجية وقانون الجمارك. وتشمل مجالات خبرة الفريق التزامات الإبلاغ عن التجارة الخارجية، وإخطارات المراقبة الذاتية، والتهم الجنائية المتعلقة بالجمارك ورسوم الاستيراد.
المحامي ماركو بينيديكت فون شيراخ متخصص في القانون الجنائي، وهو محامٍ معتمد للدفاع في قضايا الجرائم المالية والتهرب الضريبي. يركز عمله على الإجراءات المعقدة المتعلقة بالجرائم المالية والتهرب الضريبي، بالإضافة إلى تقديم الدعم القانوني للشركات ورواد الأعمال والمديرين التنفيذيين.
يتمتع المحامي جوليان كوربينيان هوبر بخبرة واسعة في القضايا المتعلقة بانتهاكات التزامات الإبلاغ عن التجارة الخارجية إلى البنك المركزي الألماني. ويشمل عمله، على وجه الخصوص، مراجعة وتصحيح التقارير المحذوفة أو غير الصحيحة بموجب قانون التجارة الخارجية والمدفوعات، بالإضافة إلى إعداد التهم المتعلقة بهذه الانتهاكات.
المحامي فريدريك هايندل، الحاصل على بكالوريوس في القانون، متخصص في القانون الجنائي المتعلق بالجمارك. وينصب تركيزه على الدفاع عن العملاء المتهمين بالتهرب الجمركي والقضايا الجنائية المتعلقة برسوم الاستيراد. وبصفته محامياً معتمداً للدفاع في قضايا الضرائب وجرائم ذوي الياقات البيضاء (DSV eV)، فإنه يمتلك أيضاً مؤهلات إضافية ذات صلة في مجال قانون الضرائب وجرائم ذوي الياقات البيضاء.
متى ينبغي الاستعانة بمحامٍ متخصص في القانون الجنائي المتعلق بالتجارة الخارجية؟
في أقرب وقت ممكن – لا سيما قبل أن يدلي المسؤولون بتصريحات مستفيضة أمام الجمارك أو مكتب الجمارك الرئيسي أو النيابة العامة أو مكتب مكافحة الغش المالي (BAFA).
يُعد الاستشارة في مجال القانون الجنائي المتعلق بالتجارة الخارجية مفيدة بشكل خاص عندما
- إذا بدأت مصلحة الجمارك الرئيسية أو النيابة العامة إجراءات قضائية،
- في حالة إجراء تفتيش أو مصادرة،
- عندما تقوم الجمارك بحجز البضائع أو الشحنات،
- أن تكون إحدى الشركات قد قامت بالتصدير دون الحصول على الترخيص اللازم،
- في حالة وجود شكوك بشأن المستلم النهائي أو الاستخدام النهائي،
- في حالة وجود تطابق مع قائمة العقوبات،
- إذا بدا أن الشحن عبر دولة ثالثة أمرًا مثيرًا للجدل،
- عندما تكتشف إحدى الشركات داخليًّا انتهاكًا محتملًا،
- في حالة عدم وجود تقارير AWV أو وجود أخطاء فيها،
- في حال كان هناك تدقيق قادم في مجال التجارة الخارجية أو الجمارك،
- إذا طلبت وكالة BAFA مستندات أو توضيحات أو
- المدير التنفيذي، أو المسؤول عن مراقبة الصادرات، أو غيرهم من الموظفين أصبحوا شخصيًا محط الاهتمام.
إلا أن الاستشارة المبكرة لا تعني الإدلاء برأي فوري. في البداية، ينبغي توضيح التهمة الموجهة، والوضع القانوني، والوثائق المتوفرة، والمسؤولية الشخصية المحتملة.
فالتبليغات الطوعية، والوثائق المقدمة لاحقًا، والإفادات المبكرة يمكن أن تؤثر بشكل جوهري على مسار الإجراءات لاحقًا.
قانون العقوبات في مجال التجارة الخارجية: الجرائم المنصوص عليها في المادتين 17 و18 من قانون التجارة الخارجية (AWG)
يتضمن قانون التجارة الخارجية أحكامًا مستقلة تتعلق بالعقوبات والغرامات.
تتناول المادة 17 من قانون مكافحة غسل الأموال (AWG) على وجه الخصوص بعض المخالفات المتعلقة بتدابير العقوبات الاقتصادية في سياق المواد العسكرية. كما تشمل المادة 18 من قانون مكافحة غسل الأموال (AWG) العديد من المخالفات الأخرى المتعلقة بلوائح العقوبات ومراقبة الصادرات والتراخيص.
ولذلك، فإن تحديد النص القانوني الجنائي الواجب التطبيق يعتمد على المعاملة المحددة وعلى الإجراء القانوني المعني.
قد تشمل العوامل ذات الصلة ما يلي، على سبيل المثال لا الحصر:
- الصادرات أو الواردات المحظورة،
- عمليات التسليم ونقل البيانات،
- خدمات التمويل والدعم،
- المساعدة الفنية والوساطة،
- الخدمات المحظورة،
- توفير أموال أو موارد اقتصادية،
- استثمارات معينة،
- الأعمال الالتفافية وكذلك
- الصادرات غير المرخصة للسلع ذات الاستخدام المزدوج.
تختلف حدود العقوبات المحتملة اختلافًا كبيرًا. ولذلك، لا ينبغي تقييم التهمة الموجهة على أساس مصطلح عام مثل «مخالفة العقوبات» وحده.
بل إن الأمر الحاسم هو تحديد النص القانوني المحدد الذي يُزعم أن الشخص المعني قد انتهكه، والشروط الذاتية التي يمكن لسلطات التحقيق إثباتها.
العقوبات وانتهاكات الحظر في قانون العقوبات المتعلقة بالتجارة الخارجية
يفرض الاتحاد الأوروبي عقوبات تحد، من بين أمور أخرى، من الأنشطة التجارية والمعاملات المالية والخدمات وتوفير الموارد الاقتصادية.
قد يتأثر بذلك الدول والمناطق، وكذلك الأفراد والشركات والمنظمات والشركات الخاضعة للسيطرة بشكل غير مباشر.
تنشأ المخاطر الجنائية، على سبيل المثال، في الحالات التالية:
- الشحنات الموجهة إلى مستلمين خاضعين للعقوبات،
- الصادرات أو الواردات المحظورة،
- توفير أموال أو موارد اقتصادية،
- الخدمات المالية أو الخدمات المحظورة،
- المعاملات مع الشركات الخاضعة للرقابة،
- بيانات خاطئة بشأن المستلم أو الاستخدام النهائي، وكذلك
- تجاوز محظور للعقوبات.
ومع ذلك، فإن ظهور نتيجة إيجابية في برنامج الفرز لا يثبت بحد ذاته حدوث مخالفة. وبالمقابل، فإن عدم وجود تطابق مباشر في الاسم لا يستبعد بالضرورة خطر التعرض لعقوبات.
ولذلك، يجب النظر إلى هيكل الملكية والسيطرة والمستفيد الاقتصادي والمعاملة المحددة في سياق واحد.
قوائم العقوبات، الملكية والسيطرة
لا تقتصر أحكام العقوبات على الأشخاص والشركات المدرجة في القوائم فحسب.
وقد تكتسب علاقات الملكية والسيطرة أهمية أيضًا، وفقًا للصك القانوني المعمول به.
لذلك، ينبغي أن يهدف الفحص بشكل خاص إلى توضيح ما يلي:
- من يمتلك حصصًا في الشركة؟
- من الذي يتمتع بحقوق التصويت؟
- من الذي يحق له تعيين الإدارة؟
- من الذي يستفيد اقتصاديًا من هذه الصفقة؟
- هل توجد هياكل ائتمانية أو هياكل باسم شخص آخر؟
- من هم الأشخاص الذين يمارسون السيطرة فعليًّا؟
ولذلك، لا يكفي في كثير من الأحيان إجراء مقارنة آلية للأسماء، لا سيما في حالة هياكل المشاركة الدولية.
ويجب بعد ذلك، في إطار إجراءات التحقيق، التحقق مما إذا كانت السلطات قد قيمت علاقات الملكية أو السيطرة تقييماً دقيقاً، ومن يمكن أن يُنسب إليه شخصياً الانتهاك المحتمل.
التحايل على العقوبات والتوريدات عبر دول ثالثة
تتعلق الإجراءات في مجال القانون الجنائي للتجارة الخارجية بشكل متزايد بالمعاملات التي تتم عبر وسطاء أو شركات تابعة أو دول ثالثة.
ومن الأمور التي قد تلفت الانتباه، على سبيل المثال، مسارات التسليم غير المعتادة، أو الشركات التجارية التي تم إشراكها في اللحظة الأخيرة، أو المستخدمون النهائيون غير الواضحين، أو المستندات التعاقدية المتناقضة.
كما أن التغييرات في تسميات المنتجات أو أرقام التعريفة الجمركية أو طرق الدفع قد تستدعي استفسارات.
إلا أن مثل هذه الظروف لا تثبت تلقائيًا وجود تهرب متعمد.
أما بالنسبة للدفاع، فإن الأمر يتعلق بالأحرى بكيفية إبرام الصفقة، والمعلومات التي كانت متوفرة، والفحوصات التي أُجريت، والغرض الاقتصادي من الهيكل الذي تم اختياره.
مراقبة الصادرات والمنتجات ذات الاستخدام المزدوج في قانون الجرائم الاقتصادية الخارجية
يمكن استخدام السلع ذات الاستخدام المزدوج في الأغراض المدنية والعسكرية على حد سواء.
يشكل اللائحة (الاتحاد الأوروبي) 2021/821 إطارًا قانونيًا أوروبيًا رئيسيًّا لمراقبة هذه السلع. وقد تُفرض حظر أو شروط ترخيص وفقًا للمنتج والمستلم والبلد المقصود والاستخدام النهائي.
وقد يشمل ذلك، على سبيل المثال، الآلات، والإلكترونيات، وأجهزة الاستشعار، والبرمجيات، والمواد الكيميائية، وبعض التقنيات.
تعتبر الأسئلة التالية ذات أهمية خاصة عند إجراء فحص بموجب قوانين مراقبة الصادرات:
- كيف يمكن تصنيف هذا المنتج من الناحية التقنية؟
- هل هي مدرجة في قائمة السلع ذات الصلة؟
- هل هناك ضرورة للحصول على ترخيص؟
- هل ينطبق الترخيص العام؟
- من هو المستخدم النهائي الفعلي؟
- ما هو الاستخدام النهائي المقصود؟
- هل توجد عقوبات إضافية على مستوى الدول أو عقوبات مالية؟
قد تخضع البضائع غير المدرجة في القائمة أيضًا لشرط الحصول على ترخيص في ظل ظروف معينة.
لذلك، لا ينبغي أن يقتصر الفحص على أرقام التعريفة الجمركية أو نتائج البحث الآلي في القوائم فحسب.
البرامج، والدعم الفني، والمعرفة الفنية
لا تقتصر الرقابة على الصادرات على السلع المادية فحسب.
كما يمكن أن تخضع البرمجيات والتكنولوجيا والمساعدة الفنية وخدمات الوساطة والدورات التدريبية وعمليات نقل البيانات الرقمية لقيود قانون التجارة الخارجية.
قد تنشأ المخاطر، على سبيل المثال، عندما يقوم الموظفون
- إرسال الوثائق الفنية إلكترونيًّا،
- منح الشركاء الأجانب حق الوصول إلى أنظمة تكنولوجيا المعلومات،
- تقديم خدمات الصيانة أو الاستشارات،
- توفير البرامج أو التحديثات،
- تنظيم دورات تدريبية فنية أو
- نقل الخبرة الفنية الخاضعة للرقابة داخل مجموعة شركات دولية.
لذلك، ينبغي على الشركات أن تدرج تدفقات المعلومات الرقمية والخدمات في إجراءات مراقبة الصادرات الخاصة بها، إلى جانب شحن البضائع.
قانون العقوبات في مجال التجارة الخارجية: مسؤولية الإدارة ومسؤولي مراقبة الصادرات
غالبًا ما توزع الشركات المهام المتعلقة بقوانين التجارة الخارجية على أقسام الإدارة، ومراقبة الصادرات، والمبيعات، والمشتريات، واللوجستيات، والشؤون الفنية، والامتثال.
لذلك، في حالة حدوث مخالفة محتملة، يجب توضيح المسؤولية الفردية.
ومن العوامل الحاسمة بشكل خاص ما يلي:
- الاختصاصات الداخلية،
- صلاحيات اتخاذ القرار والموافقة،
- المعلومات المتوفرة،
- مسارات المراجعة والتصعيد،
- الموارد البشرية والتقنية، بالإضافة إلى
- التعامل مع التحذيرات.
إن تفويض المهام التشغيلية لا يعفي الإدارة من المسؤولية تلقائيًا.
وعلى العكس من ذلك، لا يتحمل مسؤول مراقبة الصادرات مسؤولية شخصية تلقائية عن جميع معاملات الشركة.
لذلك، يجب على الدفاع القوي أن يفحص بشكل منفصل دور كل شخص معني ومعرفته ومساهمته الملموسة.
قانون العقوبات في مجال التجارة الخارجية: عمليات التفتيش وإجراءات التحقيق
في حالة إخضاع الشخص المعني للتفتيش، ينبغي عليه أن يحافظ على هدوئه، وألا يقاوم، وأن يتصل بمحامٍ متخصص في القضايا الجنائية في أقرب وقت ممكن.
لا ينبغي، كقاعدة عامة، الإدلاء بأي تصريحات بشأن التهمة الموجهة إليك دون استشارة مسبقة.
غالبًا ما تبحث سلطات التحقيق، في إطار الإجراءات المتعلقة بانتهاكات محتملة لقوانين التجارة الخارجية، عن العقود والفواتير ووثائق التصدير ورسائل البريد الإلكتروني والوثائق الفنية ومعلومات الدفع والموافقات الداخلية.
وبالنسبة للدفاع، يتعين بعد ذلك توضيح ما يلي على وجه الخصوص:
- ما هي التهمة الواردة في أمر التفتيش؟
- ما هي المتاجر والفترات الزمنية المعنية؟
- ما هي لائحة العقوبات أو لائحة مراقبة الصادرات التي تستند إليها هذه الإجراءات؟
- ما هي المستندات والبيانات التي تمت مصادرتها؟
- هل هناك خطر من وقف إضافي للتوريدات أو فرض تدابير مالية؟
- ما هي المعاملات التجارية التي يجب مراجعتها على الفور؟
وفي الوقت نفسه، يتعين على الشركة ضمان استمرار سير الأعمال وتجنب أي انتهاكات محتملة أخرى.
التدقيق في الأنشطة الاقتصادية الخارجية والتدقيق الجمركي
يمكن أن تكشف عمليات التدقيق في التجارة الخارجية والجمارك عن أي مخالفات محتملة، مما قد يؤدي لاحقًا إلى فرض غرامات أو إقامة دعاوى جنائية.
ومن بين الأمور التي يتم فحصها، على سبيل المثال:
- تصاريح التصدير،
- تصنيفات البضائع،
- شهادات التصدير،
- وثائق الوجهة النهائية،
- التدقيقات المتعلقة بالعقوبات،
- الإقرارات الجمركية،
- الأصل والتفضيلات،
- الرسوم الجمركية،
- أخبار الاقتصاد الخارجي و
- عمليات الرقابة الداخلية.
يتعين على الشركات الالتزام بواجبات المشاركة القانونية في إجراءات التدقيق. وفي الوقت نفسه، ينبغي على المسؤولين أن يضعوا في اعتبارهم المخاطر المحتملة التي قد يتعرضون لها على الصعيد الشخصي من حيث العقوبات الجنائية أو الغرامات.
لذلك، بمجرد ظهور أي ملابسات حرجة، ينبغي التنسيق بين عملية التدقيق واستراتيجية الدفاع.
التزامات الإبلاغ بموجب قانون المياه (AWV) وحد الـ50,000 يورو
تتضمن لائحة التجارة الخارجية التزامات بالإبلاغ الإحصائي عن بعض المدفوعات والمطالبات والالتزامات وحصص المشاركة العابرة للحدود.
فيما يتعلق بإقرارات الدفع، يسري اعتبارًا من 1 يناير 2025 حد إعفاء من الإقرار يبلغ 50,000 يورو بشكل عام. غير أن المادة 67 من اللائحة التنفيذية لقانون الضرائب (AWV) تتضمن استثناءات مهمة.
لذلك، فإن ضرورة الإبلاغ لا تعتمد فقط على مبلغ التحويل.
بل إن ما يهم في هذا الصدد هو العملية الاقتصادية والأشخاص المعنيون والاستثناءات القانونية.
قد تشكل الإبلاغات الناقصة أو المتأخرة أو غير الصحيحة مخالفة إدارية.
ومع ذلك، لا ينبغي لمن يكتشف ثغرة أن يقوم تلقائيًّا بالإبلاغ عن جميع العمليات بشكل غير منسق. بل ينبغي أولاً التحقق من نطاقها، والفترات الزمنية، والمسؤوليات، وإمكانية تقديم تقرير ذاتي عن الرقابة.
إخطار المراقبة الذاتية وفقًا للمادة 22، الفقرة 4 من قانون الأغذية (AWG)
تتيح المادة 22، الفقرة 4 من قانون المخالفات الإدارية (AWG) إمكانية تصحيح خاصة بالنسبة لبعض المخالفات الإدارية المرتكبة عن طريق الإهمال.
لا يتم الملاحقة القضائية باعتبارها مخالفة إدارية، وفقًا للشروط القانونية، إذا اكتشفت الشركة المخالفة في إطار الرقابة الذاتية، وأبلغت عنها طواعيةً إلى السلطة المختصة، واتخذت التدابير المناسبة لمنع تكرار مخالفة مماثلة في المستقبل.
لا يُعتبر الإبلاغ طوعيًا إلا إذا لم تكن السلطة المختصة قد بدأت بعد التحقيق في المخالفة.
لذلك، من المهم التمييز بين:
لا يُعتبر الإبلاغ عن المخالفة بموجب المادة 22، الفقرة 4 من قانون العمل (AWG) إبلاغًا ذاتيًا عامًّا يُعفي من العقوبة.
وعلى وجه الخصوص، فإنها لا تلغي تلقائيًا أي مسؤولية جنائية محتملة بموجب المادتين 17 أو 18 من قانون العمل (AWG).
لذلك، ينبغي توضيح ما يلي قبل الإفصاح،
- ما هي المخالفة التي وقعت بالفعل،
- سواء كان الأمر يتعلق بسلوك متعمد أو ناجم عن الإهمال،
- ما هي العمليات المتأثرة،
- ما إذا كانت السلطات قد بدأت التحقيق بالفعل،
- من قد يكون مسؤولاً شخصياً عن ذلك و
- ما هي إجراءات التحسين اللازمة.
التعامل بشكل صحيح مع انتهاكات قواعد التصدير التي تم اكتشافها داخليًّا
إذا اكتشفت شركة ما بنفسها مخالفة محتملة لقوانين التجارة الخارجية، فيجب عليها أولاً توثيق الوقائع وإعادة بناء تسلسل الأحداث بشكل منظم.
ومن بين العوامل المُحفزة النموذجية: الضوابط الداخلية، والإبلاغات الواردة من الموظفين، والاستفسارات المصرفية، والتغييرات اللاحقة في تصنيف البضائع، أو الشكوك بشأن أحد الشركاء التجاريين.
ينبغي أولاً توضيح ما يلي:
- ما هي المتاجر المتأثرة؟
- ما هو الوضع القانوني الذي كان ساريًا في ذلك الوقت؟
- من هم الأشخاص الذين شاركوا في المراجعة والموافقة؟
- ما هي المستندات وبيانات الاتصالات المتوفرة؟
- هل يجب وقف المزيد من الشحنات أو المدفوعات؟
- هل يمكن النظر في تقديم إقرار بالرقابة الذاتية؟
وينبغي أن تتبع عمليات التوعية الداخلية والتواصل الخارجي استراتيجية مشتركة في هذا الصدد.
فقد تكتسب النتائج التي تتوصل إليها التحقيقات الداخلية أهمية لاحقًا في الإجراءات الجنائية أو الإجراءات المتعلقة بالغرامات أو الإجراءات الإدارية.
الاستشارات الوقائية والامتثال لقوانين مراقبة الصادرات
يجب أن تتناسب الرقابة الفعالة على الصادرات مع الإجراءات الفعلية التي تتبعها الشركة.
لذلك، لا تكفي قوائم المراجعة الموحدة وحدها. يجب على الشركات أن تقدم صورة واقعية عن بضائعها وعملائها والبلدان المستهدفة وقنوات التوزيع والخدمات التي تقدمها.
ومن الأمور ذات الأهمية الخاصة من الناحية الجنائية وجود اختصاصات واضحة، وإجراءات موافقة موثقة، وقرارات يمكن تتبعها عند ظهور إشارات تحذيرية.
إن نظام الامتثال الذي يقتصر وجوده على الجانب الشكلي لا يوفر الحماية إذا لم تقم الشركة بتطبيقه في ممارساتها اليومية.
وعلى العكس من ذلك، يمكن أن تُظهر إجراءات الفحص والتوثيق الموثوقة المعلومات التي كانت متوفرة لدى المسؤولين وكيف استجابوا للمخاطر الملحوظة.
القانون الجنائي الجمركي: التهرب الجمركي، وخرق الحظر، والتهريب
يتناول القانون الجنائي الجمركي المخالفات الجنائية والغرامات المتعلقة بحركة البضائع عبر الحدود.
ومن بين الاتهامات الشائعة ما يلي:
- التهرب من الرسوم الجمركية،
- التهرب من ضريبة القيمة المضافة على الواردات،
- إخلال بالشروط وفقًا للمادة 372 من قانون الضرائب العام،
- التهريب التجاري أو المنظم بموجب المادة 373 من قانون الضرائب العام،
- تسويق البضائع المهربة وفقًا للمادة 374 من قانون الضرائب العام،
- الإقرارات الجمركية غير الصحيحة،
- بيانات خاطئة بشأن القيمة الجمركية أو المنشأ، وكذلك
- مخالفات حظر الاستيراد والتصدير.
إلا أن ليس كل إقرار جمركي خاطئ يُعد تهربًا جمركيًا متعمدًا.
قد تكون البيانات الأساسية الخاطئة، أو صعوبة تصنيف البضائع، أو شروط التسليم، أو أوجه القصور التنظيمية، عوامل حاسمة في التقييم الجنائي.
ولذلك، يتعين على الدفاع أن يفحص كلًّا من حساب الضريبة وتهمة الديون الشخصية.
يمكنكم الاطلاع على مزيد من المعلومات حول المسائل المتعلقة بقانون العقوبات الضريبية في قسم قانون العقوبات الضريبية.
القانون الجنائي الجمركي: احتجاز البضائع من قبل الجمارك – ماذا تفعل؟
إذا قامت الجمارك باحتجاز شحنة ما، فيجب أولاً توضيح السبب المحدد وراء هذا الإجراء.
ومن بين الأسباب المحتملة: عدم توفر المستندات، أو وجود شكوك بشأن تصنيف البضائع، أو الاشتباه في انتهاك ضوابط التصدير أو العقوبات، أو وجود تحقيق جاري بالفعل.
قد يكون لتوقف التوريد عواقب اقتصادية جسيمة على الشركات. وفي الوقت نفسه، يجب على المسؤولين تجنب الإدلاء بتصريحات متسرعة يمكن استخدامها ضدهم لاحقًا في إجراءات جنائية أو إجراءات فرض غرامات.
لذلك، ينبغي أولاً التحقق مما يلي:
- ما هي البضائع المعنية؟
- ما هي المستندات أو التصاريح الناقصة؟
- هل هناك خلاف حول رقم التعريفة الجمركية أو تصنيف البضائع؟
- هل هناك شك في فرض عقوبات؟
- من كان مسؤولاً عن التسجيل؟
- هل هناك بالفعل إجراءات جنائية أو إجراءات تتعلق بغرامة مالية جارية؟
الإبلاغ الذاتي عن التهرب الجمركي
في حالة التهرب المحتمل من الرسوم الجمركية، يمكن النظر في الإبلاغ الذاتي الذي يعفي من العقوبة، وفقًا للشروط المنصوص عليها في المادة 371 من قانون الإجراءات الضريبية.
إلا أنها تتعلق بجرائم ضريبية، ويجب التمييز بوضوح بينها وبين الإبلاغ الذاتي بموجب المادة 22، الفقرة 4 من قانون العمل (AWG).
يجب أن تكون الإقرار الذاتي، على وجه الخصوص، كاملاً، ومقدماً في الوقت المناسب، وصحيحاً فيما يتعلق بالوقائع الضريبية ذات الصلة. علاوة على ذلك، يجب ألا توجد أسباب قانونية تمنع تقديمه.
لا تُعتبر الجرائم الأخرى المتعلقة بقانون التجارة الخارجية منتهية تلقائيًا بمجرد الإبلاغ الذاتي الضريبي.
لذلك، ينبغي توضيح، قبل الإفصاح، ما هي الرسوم والفترات الزمنية المعنية، وما إذا كانت هناك أيضًا انتهاكات لأي حظر أو التزامات بالحصول على تراخيص.
قانون العقوبات في مجال التجارة الخارجية والمجالات القانونية ذات الصلة
غالبًا ما يتداخل القانون الجنائي المتعلق بالتجارة الخارجية والقانون الجنائي الجمركي مع مجالات أخرى من القانون الجنائي الاقتصادي والضريبي.
فيما يتعلق بعمليات الدفع الدولية، قد تصبح مسائل القانون الجنائي المتعلقة بغسل الأموال ذات صلة، على سبيل المثال. كما أن التهرب الجمركي يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالقانون الجنائي الضريبي. وفي الحالات التجارية المعقدة، قد تضاف إلى ذلك تهم أخرى من نطاق القانون الجنائي الاقتصادي.
لذلك، لا ينبغي اختزال وقائع ما بشكل مصطنع إلى عنصر واحد فقط من عناصر الجرم.
بل يجب فحص الجرائم المحتملة في مجالات التجارة الخارجية والجمارك والضرائب والجرائم الاقتصادية في سياقها الفعلي.
قانون الجرائم الاقتصادية الخارجية وقانون الجرائم الجمركية في ميونيخ وعلى مستوى ألمانيا
في مجال القانون الجنائي المتعلق بالتجارة الخارجية والقانون الجنائي الجمركي، تقدم شركة schirach.law المشورة والدفاع للعملاء في جميع أنحاء ألمانيا من مقرها في ميونيخ.
تستهدف هذه الخدمة بشكل خاص الشركات ورجال الأعمال والمديرين التنفيذيين وكبار المسؤولين والأفراد الذين يواجهون قضايا معقدة في مجال التجارة الخارجية وقانون الجرائم الجمركية.
يمكن عقد الاجتماعات الشخصية في ميونيخ. علاوة على ذلك، نقدم الدعم في إجراءات التحقيق وإجراءات الغرامات والإجراءات الجنائية على مستوى ألمانيا.
يمكنكم الاطلاع على مجالات النشاط الأخرى في قسم «مجالات الخبرة» على موقع schirach.law.
الأسئلة الشائعة حول قانون الجرائم المتعلقة بالتجارة الخارجية وقانون الجرائم الجمركية
ما الذي يشمله قانون الجرائم الاقتصادية الخارجية؟
يشمل القانون الجنائي للتجارة الخارجية الجرائم والمخالفات الإدارية في مجال التبادل الدولي للسلع والخدمات ورأس المال والمدفوعات. ويشمل ذلك على وجه الخصوص انتهاكات العقوبات، والصادرات غير المرخصة، وانتهاكات الاستخدام المزدوج، وبعض المخالفات المتعلقة بواجبات الإبلاغ في مجال التجارة الخارجية.
ما هي العقوبة التي قد تُفرض في حالة مخالفة العقوبات؟
يعتمد نطاق العقوبة على طبيعة المخالفة المحددة. وتنص المادتان 17 و18 من قانون العمل النمساوي (AWG) على جرائم مختلفة ونطاقات عقوبات متنوعة. ولذلك، يجب أولاً توضيح أي نص قانوني وطني أو أوروبي محدد يُزعم أن الشخص المعني قد خالفه.
متى يكون التصدير خاضعًا لشرط الحصول على ترخيص؟
قد ينشأ واجب الحصول على ترخيص عن طبيعة السلعة أو خصائصها التقنية، أو المستلم، أو البلد المقصود، أو الاستخدام النهائي. كما أن السلع غير المدرجة في القائمة قد تخضع لشرط الحصول على ترخيص في ظل ظروف معينة.
ما هي السلع ذات الاستخدام المزدوج؟
السلع ذات الاستخدام المزدوج هي السلع أو البرامج أو التقنيات التي يمكن استخدامها في الأغراض المدنية والعسكرية على حد سواء. وتخضع بعض السلع ذات الاستخدام المزدوج لحظر أو لالتزام بالحصول على ترخيص.
هل يتحمل المديرون التنفيذيون المسؤولية الشخصية عن مخالفات التصدير؟
ليس تلقائيًا. تتوقف المسؤولية الجنائية أو مسؤولية دفع الغرامات على عوامل معينة، لا سيما الاختصاص، والعلم، والمشاركة، والسلوك الملموس.
ماذا عليّ أن أفعل إذا احتجزت الجمارك شحنة ما؟
ينبغي أولاً توضيح سبب الإجراء وأساسه القانوني. كما ينبغي، قبل الإدلاء بتفسيرات مستفيضة، التحقق مما إذا كان هناك بالفعل خطر التعرض لعقوبة جنائية أو غرامة مالية.
هل يمكنني تقديم تقارير AWV المتأخرة؟
بشكل عام، يمكن تصحيح الإقرارات التي تحتوي على أخطاء أو الناقصة، أو تقديمها لاحقًا. لكن ينبغي أولاً تحديد المعاملات المعنية، وما إذا كان من الممكن تقديم إقرار بالرقابة الذاتية وفقًا للمادة 22، الفقرة 4 من قانون الضرائب على الدخل (AWG).
هل يُعتبر البند 22، الفقرة 4 من قانون العمل (AWG) إقرارًا ذاتيًا يُعفي من العقوبة؟
لا. ينطبق هذا الحكم على بعض المخالفات الإدارية المرتكبة عن طريق الإهمال. وهو لا يمنح حصانة عامة من العقوبة في حالة المخالفات المتعمدة أو الجرائم المنصوص عليها في المادتين 17 و18 من قانون العمل (AWG).
ما هي المدفوعات التي يجب الإبلاغ عنها بموجب اتفاقية العمل (AWV)؟
تسري، اعتبارًا من 1 يناير 2025، حد إعفاء قدره 50,000 يورو بشكل عام على بعض المدفوعات العابرة للحدود. ومع ذلك، توجد استثناءات قانونية. ولذلك، يجب فحص عملية الدفع المحددة.
هل يمكن أن يساعد الإبلاغ الطوعي في حالات التهرب الجمركي؟
في حالة التهرب الجمركي، يمكن أن يؤدي الإبلاغ الذاتي، بموجب المادة 371 من قانون الإجراءات الضريبية (AO)، إلى الإعفاء من العقوبة شريطة استيفاء الشروط القانونية. غير أن الجرائم الأخرى المتعلقة بالتجارة الخارجية أو الجرائم الجمركية لا تشملها هذه الأحكام تلقائيًّا.
الاتصال السري
يمكن أن تؤثر أي شكوك تتعلق بالقانون التجاري الخارجي أو قانون الجرائم الجمركية في المدى القصير على سلاسل التوريد والتراخيص والأصول والمسؤوليات الشخصية.
لذلك، فإن أي شخص يواجه عملية تفتيش، أو تعليق شحنة، أو اشتباهًا في فرض عقوبات، أو عدم تقديم إقرارات AWV، أو تهمة بموجب قانون الجرائم الجمركية، ينبغي عليه أولاً توضيح الوضع القانوني، ومرحلة الإجراءات، والأدلة المتوفرة.
تقدم شركة schirach.law الاستشارات والتمثيل القانوني في مجال القانون الجنائي المتعلق بالتجارة الخارجية والقانون الجنائي الجمركي في ميونيخ وعلى مستوى ألمانيا.
شارع تياتينر 40–42 VII
80333 ميونيخ
الهاتف: +49 89 443 695 60
البريد الإلكتروني: kanzlei@schirach.law
