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Abogado especializado en derecho penal fiscal en Múnich

Defensa y asesoramiento en materia de derecho penal fiscal

schirach.law es un bufete de abogados de Múnich especializado en derecho penal económico y fiscal. En el ámbito del derecho penal fiscal, defendemos en todo el territorio federal a empresarios, directores generales, altos cargos, particulares y empresas en procedimientos complejos.

Nuestro asesoramiento suele comenzar mucho antes de que se formule una acusación. Acompañamos a nuestros clientes desde los primeros indicios de sospecha, durante una inspección fiscal, antes de una posible rectificación o declaración voluntaria, así como en todas las fases de una investigación o un proceso judicial en materia de derecho penal fiscal.

En el Derecho penal tributario, las cuestiones fiscales y penales están directamente relacionadas entre sí. Por ello, no basta con calcular únicamente el posible pago retroactivo de impuestos. Es igualmente importante determinar quién fue el responsable de una declaración o decisión, de qué información se disponía y si se trata de una conducta dolosa, imprudente o simplemente errónea.

Cuanto antes se aclaren estas cuestiones, mejor se podrán planificar los siguientes pasos.

Especialización de schirach.law en derecho penal fiscal

Schirach Law asesora y defiende a clientes en todo el país en casos complejos de evasión fiscal. El equipo cuenta con diversas áreas de especialización, desde la defensa contra cargos de evasión fiscal hasta la revisión, preparación y presentación de declaraciones voluntarias que pueden brindar inmunidad procesal.

El abogado Marco Benedikt von Schirach es especialista en derecho penal y abogado defensor certificado en delitos fiscales y económicos (DSV eV) . También es consultor certificado en criptoactivos e impuestos (WIRE) . Su práctica legal se centra en casos complejos de delitos económicos y fiscales, así como en cuestiones relacionadas con activos, blanqueo de capitales y criptomonedas.

El abogado Frédéric Heindel, licenciado en Derecho , es abogado defensor certificado especializado en derecho tributario y delitos económicos (DSV eV). Sus áreas de especialización incluyen las declaraciones voluntarias en casos penales relacionados con impuestos, en particular la investigación de asuntos no declarados o declarados de forma incompleta en relación con el impuesto sobre donaciones.

El abogado Julian Korbinian Huber es consultor certificado en derecho penal tributario y cuenta además con la certificación de "Consultor Certificado en Criptoactivos e Impuestos (WIRE)" . Su trabajo abarca procedimientos penales económicos y tributarios, así como asuntos relacionados con criptoactivos.

El abogado Simon Hannes Bloch defiende a clientes en casos de evasión fiscal, especialmente aquellos que implican acusaciones de fraude fiscal, y cuenta con experiencia en asuntos complejos relacionados con el IVA y las transacciones transfronterizas, incluyendo procedimientos vinculados al fraude carrusel del IVA. Otro aspecto clave de su práctica es la revisión, preparación y presentación de declaraciones voluntarias que pueden otorgar inmunidad procesal.

¿Cuándo conviene recurrir a un abogado especializado en derecho penal fiscal?

Lo antes posible, sobre todo antes de facilitar información a la policía fiscal, a la Agencia Tributaria o a la Fiscalía sobre un hecho que pueda tener relevancia penal.

El asesoramiento en materia de derecho penal fiscal resulta especialmente útil cuando

• cuando la unidad de investigación fiscal se ponga en contacto,
• cuando una autoridad inicie un procedimiento penal fiscal o sancionador,
• Los investigadores registran locales comerciales o viviendas particulares,
• Las autoridades pueden incautar documentos o soportes de datos,
• Si ha recibido una citación o tiene que acudir a una audiencia,
• si durante una inspección fiscal se detectan riesgos penales,
• la Agencia Tributaria solicite explicaciones sobre operaciones sospechosas,
• las declaraciones de impuestos pudieran ser incorrectas o incompletas,
• Si está pensando en presentar una rectificación o una declaración voluntaria,
• si existen ingresos no declarados, cuentas en el extranjero o activos,
• Es posible que las ganancias procedentes de criptomonedas u otras transacciones digitales no se hayan declarado en su totalidad, o
• Los directores generales u otros responsables se convierten personalmente en el centro de atención.

Antes de realizar cualquier declaración, debe quedar claro en qué calidad actúa la persona en cuestión y qué consecuencias pueden tener sus declaraciones.

Precisamente en el ámbito del Derecho penal tributario, los procedimientos fiscales y penales suelen desarrollarse en paralelo. Por ello, la comunicación en materia fiscal siempre debe coordinarse con la estrategia penal.

Evasión fiscal con arreglo al artículo 370 del Código Fiscal alemán (AO)

Puede darse un caso de evasión fiscal cuando una persona declara de forma incorrecta o incompleta hechos relevantes a efectos fiscales, o los oculta incumpliendo sus obligaciones, y con ello reduce el importe de los impuestos o obtiene ventajas fiscales injustificadas.

Algunas situaciones típicas son, por ejemplo:

• ingresos no declarados,
• declaraciones de impuestos incorrectas o incompletas,
• cuentas en el extranjero no declaradas,
• rendimientos del capital no declarados,
• datos erróneos sobre el IVA o el impuesto sobre el salario,
• gastos de explotación contabilizados de forma incorrecta,
• distribuciones encubiertas de beneficios,
• transacciones con criptomonedas relevantes a efectos fiscales o
• incumplimientos de las obligaciones fiscales dentro de una empresa.

Sin embargo, no toda declaración falsa da lugar automáticamente a una acusación penal. Lo decisivo es, más bien, cómo se debe calificar el caso concreto y qué sabía la persona responsable.

No todos los errores constituyen evasión fiscal

Una declaración de la renta incorrecta no supone automáticamente una evasión fiscal intencionada.

Además de las consecuencias fiscales, lo que importa sobre todo es lo que la persona responsable sabía y pretendía en el momento de presentar la declaración.

Un simple error puede carecer de relevancia desde el punto de vista penal. Sin embargo, en caso de incumplimiento grave del deber de diligencia, puede considerarse que se trata de una reducción imprudente de la deuda tributaria. Solo cuando existe dolo se plantea la posibilidad de un delito de evasión fiscal con arreglo al artículo 370 de la Ley General Tributaria (AO).

Esta distinción desempeña un papel fundamental en muchos procedimientos penales en materia fiscal. Por ello, no se debe deducir la existencia de dolo únicamente a partir de una declaración fiscal objetivamente errónea.

¿Qué pena se aplica en caso de evasión fiscal?

El artículo 370 de la Ley General Tributaria (AO) prevé, en el caso general, una multa o una pena de prisión de hasta cinco años.

En los casos especialmente graves, la pena prevista por la ley oscila entre seis meses y diez años.

No obstante, las consecuencias que puedan derivarse en un procedimiento concreto dependen de muchos factores. Entre ellos se incluyen, en particular, el importe de la evasión, la duración, el número de tipos de impuestos y períodos afectados, la responsabilidad personal y la naturaleza de los hechos imputados.

El comportamiento tras conocerse los hechos también puede ser un factor relevante.

Además de una sanción penal, pueden producirse pagos atrasados de impuestos, intereses, medidas de incautación y otras consecuencias económicas.

Evasión fiscal imprudente según el artículo 378 del Código Fiscal alemán (AO)

No toda conducta fiscal contraria a las obligaciones es dolosa.

El artículo 378 de la Ley General Tributaria (AO) tipifica la evasión fiscal por imprudencia como infracción administrativa. Se aplica cuando no existe evasión fiscal dolosa, pero se imputa al interesado un incumplimiento especialmente grave del deber de diligencia.

La distinción entre dolo, imprudencia y simple error puede influir considerablemente en el desarrollo posterior del procedimiento.

Por eso, la defensa debería examinar minuciosamente si las autoridades investigadoras pueden demostrar realmente que hubo conducta dolosa.

¿Cómo se desarrolla un procedimiento penal fiscal?

Un proceso penal fiscal se inicia con una sospecha inicial de delito.

Entre los motivos que pueden dar lugar a ello se encuentran, por ejemplo, las conclusiones de una inspección fiscal, las notificaciones de control, las denuncias, la información bancaria, los sistemas internacionales de notificación u otras irregularidades fiscales.

Dependiendo del caso, intervienen posteriormente la Unidad de Multas y Delitos, la Inspección Fiscal, la Fiscalía u otros organismos de investigación.

Para la defensa, lo primero y más importante es conocer la acusación concreta y en qué fase se encuentra el proceso.

Procedimientos de investigación y acceso al expediente

Una vez asumida la defensa, lo primero que hacemos es aclarar cuáles son exactamente los cargos que las autoridades imputan al cliente.

Tan pronto como la documentación permita realizar una comprobación rigurosa, analizamos, entre otras cosas:

• qué tipos de impuestos se ven afectados,
• qué períodos se analizan,
• cómo calculan las autoridades la posible evasión fiscal,
• qué documentos y datos se dispone,
• quién fue el responsable de determinadas declaraciones o decisiones,
• qué objeciones fiscales existen y
• si es posible demostrar que se trata de una conducta dolosa o simplemente imprudente.

Los procedimientos penales en materia tributaria suelen basarse en cálculos exhaustivos, estimaciones y bases de datos. Por ello, el análisis tributario y el penal deben estar estrechamente interrelacionados.

Al mismo tiempo, el análisis de los expedientes pone de manifiesto qué hipótesis plantean las autoridades investigadoras y en qué aspectos puede centrarse la defensa.

Los procedimientos fiscales y los procesos penales no son lo mismo

El procedimiento tributario tiene por objeto determinar qué impuesto se debe realmente.

En el proceso penal, en cambio, la responsabilidad penal personal ocupa un lugar central.

Ambos procedimientos están estrechamente relacionados, pero se rigen por normas diferentes. Por ello, un acuerdo fiscal sobre determinados cálculos no pone fin automáticamente al procedimiento sancionador.

Por el contrario, la resolución penal de un procedimiento no resuelve necesariamente todas las cuestiones fiscales.

Por lo tanto, una estrategia sólida debe tener en cuenta ambos niveles y vigilar cómo se influyen mutuamente.

Declaración, sobreseimiento, auto de condena o juicio oral

El hecho de que un acusado se pronuncie sobre los hechos que se le imputan es una decisión estratégica.

En algunos casos, pronunciarse desde el principio puede ayudar a aclarar malentendidos, ya sean de hecho o de derecho. En otros casos, es más conveniente no hacer declaraciones en un primer momento.

Entre otros factores, son determinantes las pruebas disponibles, la cuantía de la evasión fiscal alegada, la responsabilidad personal y la fase en la que se encuentre el procedimiento.

Dependiendo de la situación, pueden barajarse diferentes formas de dar por concluido el procedimiento. Sin embargo, no es posible prometer con certeza un resultado concreto ni ninguna otra forma de resolución.

Inspecciones fiscales y derecho penal tributario

Muchos procedimientos penales fiscales se inician durante una inspección fiscal.

Los movimientos bancarios sospechosos, los flujos de dinero inexplicables, los datos contradictorios o la falta de documentación pueden dar lugar a sospechas de delitos penales.

En cuanto se concrete esa sospecha, se debería reevaluar la comunicación mantenida hasta el momento.

En el procedimiento tributario siguen existiendo obligaciones de colaboración fiscal. Al mismo tiempo, no se podrá obligar a nadie a incriminarse a sí mismo por un delito fiscal o una infracción fiscal.

Precisamente esta tensión es la que hace necesaria una estrategia coordinada.

Por ello, cuando es necesario, coordinamos los trámites fiscales con asesores fiscales u otros especialistas en la materia.

Registro realizado por la unidad de investigación fiscal

En caso de registro, los afectados no deben oponer resistencia. Al mismo tiempo, se debe recurrir a un abogado defensor lo antes posible.

En principio, no se debe facilitar ninguna información sobre los hechos que se imputan sin haber consultado previamente a un abogado.

Los registros llevados a cabo por la policía fiscal suelen ser por sorpresa. Los investigadores pueden registrar tanto viviendas particulares como locales comerciales.

A menudo se llevan documentos voluminosos, ordenadores, teléfonos móviles u otros soportes de datos.

La defensa examina, en particular:

• la orden de registro,
• la acusación concreta,
• las personas afectadas y los períodos de tiempo,
• el alcance de la medida,
• Incautaciones y confiscaciones,
• el manejo de datos digitales y
• las demás posibilidades que ofrece el proceso penal.

Una vez adoptada la medida de emergencia, comienza la evaluación estratégica.

Entonces surgen, sobre todo, las siguientes preguntas: ¿De qué información disponen ya las autoridades investigadoras? ¿Cómo calculan la posible evasión fiscal? ¿Qué otras medidas cabe esperar? ¿Y qué riesgos fiscales y penales deben aclararse en primer lugar?

Así pues, la atención no solo se centra en el registro ya realizado, sino también en los posibles próximos pasos de los investigadores.

Autodenuncia por evasión fiscal con arreglo al artículo 371 de la Ley General Tributaria (AO)

Una autodenuncia efectiva puede dar lugar a la exención de responsabilidad penal, siempre que se cumplan los requisitos legales.

Sin embargo, no se trata ni de una confesión informal ni de un simple formulario estándar.

Para que se produzca la exención de responsabilidad prevista, deben cumplirse los requisitos legales. Entre ellos figuran, en particular, la integridad necesaria, la presentación dentro del plazo establecido y la ausencia de motivos de exclusión pertinentes.

Además, es necesario registrar correctamente los tipos de impuestos y los períodos correspondientes.

Por eso, no se debe presentar una declaración voluntaria únicamente por el hecho de que se haya detectado un error fiscal.

En primer lugar, hay que aclarar si realmente cabe considerar que se trata de una evasión fiscal dolosa o si basta con una rectificación con arreglo al artículo 153 de la Ley General Tributaria.

¿Hasta cuándo es posible presentar una declaración voluntaria?

Que una autodenuncia pueda seguir siendo válida depende en gran medida de si ya se ha producido algún motivo de prescripción legal.

La situación puede resultar problemática, por ejemplo, cuando

• ya se haya anunciado la incoación de un procedimiento penal o de multa,
• exista una orden de inspección pertinente,
• los funcionarios ya se hayan presentado a determinadas medidas de inspección o investigación,
• el hecho ya se había descubierto y el interesado lo sabía o debía haberlo previsto, o
• existan otros motivos de exclusión previstos por la ley.

Por ello, antes de cualquier revelación, conviene aclarar si aún es posible, desde el punto de vista jurídico, presentar una declaración voluntaria.

Integridad y pago

Una declaración voluntaria debe incluir de forma completa los tipos de impuestos y los períodos exigidos por la ley.

La falta de datos o la presencia de datos incorrectos pueden poner en peligro la exención de responsabilidad penal que se persigue. Por ello, antes de presentar la autodenuncia, es necesario analizar los hechos de la forma más exhaustiva posible.

A ello hay que añadir los pagos de impuestos correspondientes y los intereses previstos por la ley.

Además, en determinados casos de importes elevados de evasión fiscal o en situaciones especiales, pueden ser necesarios pagos adicionales.

Artículo 398a de la Ley General Tributaria (AO) en el caso de determinados importes elevados de evasión fiscal

En determinados casos, el artículo 371 de la Ley General Tributaria (AO) no da lugar directamente a la exención de responsabilidad penal, a pesar de la revelación de la información.

No obstante, si se cumplen determinados requisitos adicionales, el artículo 398a de la Ley General Tributaria (AO) puede permitir que las autoridades se abstengan de iniciar un procedimiento penal.

Para ello, hay que pagar, entre otras cosas, los impuestos evadidos, los intereses correspondientes y una cantidad adicional de dinero.

Por lo tanto, es necesario examinar por separado si el artículo 398a de la Ley General Tributaria (AO) es aplicable en este caso concreto.

¿Rectificación según el artículo 153 de la Ley General Tributaria (AO) o declaración voluntaria según el artículo 371 de la Ley General Tributaria (AO)?

No todas las rectificaciones de una declaración de la renta constituyen una autodenuncia.

Quien se dé cuenta a posteriori de que una declaración presentada es incorrecta o incompleta y que, como consecuencia de ello, puedan reducirse o ya se hayan reducido los impuestos, puede estar obligado a notificarlo y rectificarlo, siempre que se cumplan los requisitos del artículo 153 de la Ley General Tributaria (AO).

Por el contrario, una autodenuncia con arreglo al artículo 371 de la Ley General Tributaria (AO) se refiere a casos en los que existe la sospecha de una evasión fiscal intencionada y en los que, bajo determinadas condiciones, se pretende obtener la exención de la pena.

Para establecer la distinción, lo que más importa es lo que la persona responsable sabía o consideraba posible en el momento de la declaración original.

Por eso, no se debe calificar precipitadamente una corrección como «rectificación» o «autodenuncia».

En primer lugar, hay que aclarar los hechos subyacentes. Solo entonces se podrá evaluar cuál es la vía jurídica más adecuada.

¿Ha detectado usted mismo irregularidades fiscales? ¿Cómo debe actuar?

Quien detecte por sí mismo un posible error fiscal debería, en primer lugar, reconstruir los hechos y no dar explicaciones precipitadas a las autoridades fiscales.

Algunos factores desencadenantes típicos son, por ejemplo:

• documentación fiscal incompleta o errónea,
• cuentas en el extranjero recién descubiertas,
• los rendimientos del capital no registrados en su totalidad,
• Diferencias entre la contabilidad y la declaración de impuestos,
• gastos de explotación asignados erróneamente,
• transacciones con criptomonedas no justificadas o
• Observaciones de un asesor fiscal sobre discrepancias anteriores.

En primer lugar, reconstruir los hechos

Para empezar, hay que determinar qué tipos de impuestos y qué períodos se ven afectados.

A continuación, hay que aclarar qué declaraciones se han presentado, qué documentos faltan y cuándo se detectó la inexactitud.

Igualmente importante es la cuestión de quién disponía de qué información y en qué momento.

Solo entonces se podrá determinar si basta con una rectificación fiscal ordinaria o si existe un riesgo de responsabilidad penal fiscal.

No se deben hacer revelaciones precipitadas

Una rectificación espontánea puede resultar problemática si realmente existen sospechas de evasión fiscal intencionada.

Por el contrario, un error objetivo no debería calificarse precipitadamente como delito.

Por ello, es recomendable examinar primero, de forma confidencial, los hechos, la posible responsabilidad y la forma adecuada de dar a conocer la información.

De este modo se evita que una explicación bienintencionada tenga consecuencias penales innecesarias o que se pierda una posibilidad de actuación ya existente.

Coordinar a los asesores fiscales y a los abogados penalistas

En los casos más complejos, los abogados penalistas y los asesores fiscales suelen colaborar estrechamente.

El asesor fiscal puede ayudar, sobre todo, en la revisión y el cálculo de las obligaciones fiscales. Al mismo tiempo, el abogado penalista evalúa el riesgo penal, la situación procesal y las posibles opciones de rectificación o de declaración voluntaria.

La comunicación con la Agencia Tributaria, la Inspección Fiscal o la Fiscalía también debe incluirse en esta estrategia.

Por lo tanto, unas competencias claramente definidas ayudan a separar nítidamente las cuestiones fiscales de las penales y, al mismo tiempo, a coordinarlas entre sí.

Derecho penal fiscal para empresarios y directores generales

Las obligaciones fiscales dentro de una empresa suelen repartirse entre varias personas y departamentos.

De este modo, la dirección, la dirección financiera, el departamento de contabilidad, el departamento fiscal y los asesores externos pueden participar en las decisiones relevantes desde el punto de vista fiscal.

Por lo tanto, en caso de que se produzcan irregularidades, no basta con constatar que una declaración es objetivamente falsa.

Además, hay que aclarar lo siguiente:

• ¿Quién disponía de qué información?
• ¿Quién fue el responsable de la declaración?
• ¿Quién tomó la decisión definitiva?
• ¿Qué mecanismos de control existían?
• ¿Qué tareas se han delegado?
• ¿Quién pudo detectar realmente un error?

Precisamente en las empresas en las que se aplica la división del trabajo, es necesario delimitar cuidadosamente la responsabilidad penal personal de la responsabilidad de los demás implicados.

Evasión fiscal en la empresa

Las acusaciones en materia de derecho penal fiscal se dirigen, en principio, contra personas físicas.

No obstante, esto puede acarrear importantes consecuencias jurídicas y económicas para la propia empresa.

Además de las reclamaciones fiscales y los intereses, cabe tener en cuenta, en particular, las multas, las medidas de decomiso, las cuestiones de responsabilidad, así como las consecuencias en materia de derecho mercantil o de contratación pública.

La reputación de la empresa también puede verse afectada.

Además, los intereses de la empresa no siempre coinciden con los intereses personales de defensa de los miembros de los órganos de la empresa o de los empleados.

Por eso, es importante detectar a tiempo los posibles conflictos de intereses y separar claramente las funciones correspondientes.

Derecho penal fiscal y criptomonedas

Las transacciones con criptomonedas no declaradas o declaradas de forma incompleta pueden dar lugar a problemas relacionados con el derecho penal fiscal.

Entre otros, pueden verse afectados:

• Operaciones bursátiles y swaps,
• Staking,
• Minería,
• Préstamos,
• Airdrops,
• Protocolos DeFi,
• Fondos de liquidez,
• Las ventas de tokens, así como
• actividades comerciales o empresariales relacionadas con las criptomonedas.

El análisis suele ser complicado, ya que las transacciones pueden estar repartidas entre varias carteras, plataformas de intercambio y redes.

Además, los informes fiscales automatizados pueden presentar discrepancias entre sí o clasificar erróneamente las transferencias entre carteras propias.

Por ello, los datos técnicos de las transacciones y la valoración fiscal deben verificarse por separado y, posteriormente, combinarse.

schirach.law combina la experiencia en derecho penal fiscal con un conocimiento especializado en activos digitales.

Más información: Derecho penal en materia de criptomonedas y criptomonedas

Cuentas en el extranjero y situaciones transfronterizas

Los ingresos o activos en el extranjero no declarados se encuentran entre los ámbitos de riesgo clásicos del Derecho penal tributario.

En particular, pueden verse afectados:

• Cuentas en el extranjero,
• Rendimientos del capital,
• Participaciones,
• Inmobiliaria,
• Fundaciones,
• Los trusts o
• actividades empresariales en el extranjero.

En la actualidad, las autoridades fiscales alemanas obtienen datos exhaustivos sobre situaciones transfronterizas a través del intercambio internacional de información y otras fuentes de información.

Sin embargo, esto no implica automáticamente una acusación penal.

Lo que resulta decisivo son, más bien, las obligaciones fiscales concretas, la residencia, las estructuras reales y el conocimiento de la persona en cuestión.

Por lo tanto, antes de proceder a una revelación a posteriori, conviene aclarar si basta con una rectificación, si es necesaria una declaración voluntaria o si ya se da una situación que justifique la defensa.

Derecho penal fiscal y derecho penal económico

Los procedimientos penales en materia fiscal no suelen ser casos aislados.

Dependiendo de los hechos, además de la evasión fiscal, también pueden entrar en juego el fraude, la malversación, los delitos de insolvencia, el blanqueo de capitales o la retención indebida de cotizaciones a la Seguridad Social.

Por el contrario, las investigaciones en materia de derecho penal económico pueden dar lugar a nuevas cuestiones fiscales.

Por eso, schirach.law combina la defensa en delitos fiscales con una especialización específica en derecho penal económico.

Más información: Derecho penal económico en Múnich

Derecho penal tributario en Múnich y en todo el territorio federal

schirach.law tiene su sede en Múnich y representa a clientes en todo el país.

Nuestra actividad se dirige, en particular, a empresarios, directores generales, directivos, particulares y empresas con cuestiones complejas en materia de derecho penal fiscal.

Las reuniones presenciales pueden celebrarse en Múnich. Además, prestamos asistencia en procedimientos penales fiscales en todo el territorio federal.

Preguntas frecuentes sobre el Derecho Penal Tributario

¿Todo error en una declaración de la renta constituye una evasión fiscal?

No. La evasión fiscal presupone una actuación dolosa.

Dependiendo de las circunstancias del caso, puede tratarse, en cambio, de una evasión fiscal por imprudencia, de un simple error o de una conducta que no sea relevante a efectos penales ni sancionables.

Por eso, siempre hay que comprobar qué sabía la persona responsable y cómo se produjo la inexactitud concreta.

¿Estoy obligado a declarar ante la inspección fiscal?

Como acusado, no está obligado a declarar en su contra.

El hecho de que tenga que acudir a una cita depende, entre otras cosas, de quién le haya citado y en qué calidad vaya a ser oído.

Por ello, antes de cada declaración se debe examinar la situación procesal concreta.

¿Qué debo hacer si la Inspección Fiscal lleva a cabo un registro?

No oponga resistencia y póngase en contacto con un abogado penalista lo antes posible.

En principio, no debe hacer ninguna declaración sobre los hechos que se le imputan sin haber recibido asesoramiento previo.

A continuación, la defensa debería examinar la orden de registro, los objetos incautados y la línea de investigación concreta.

¿Puedo corregir fácilmente una declaración de la renta incorrecta?

No siempre.

En caso de que se detecte un error a posteriori, puede ser necesario realizar una rectificación con arreglo al artículo 153 de la Ley General Tributaria (AO).

Por el contrario, si existe la sospecha de una evasión fiscal intencionada, antes de realizar una corrección se debería comprobar si se cumplen los requisitos para una autodenuncia con arreglo al artículo 371 de la Ley General Tributaria (AO).

¿Hasta cuándo es posible presentar una declaración voluntaria?

Una autodenuncia solo puede ser válida siempre que no concurra ningún motivo de impedimento legal y se cumplan los requisitos legales.

Por ello, conviene examinar la situación jurídica antes de cualquier divulgación.

Precisamente en el caso de inspecciones ya anunciadas o de medidas de investigación conocidas, la cronología puede resultar decisiva.

¿Es suficiente una declaración voluntaria correspondiente a un solo año?

En muchos casos, una declaración limitada a solo un año no es suficiente.

El artículo 371 del Código Fiscal alemán (AO) exige, por regla general, la revelación completa de los delitos fiscales relevantes a efectos legales de un tipo de impuesto para los períodos correspondientes.

Por lo tanto, una autodenuncia incompleta puede poner en peligro la exención de responsabilidad penal que se persigue.

¿Qué ocurre si yo mismo detecto errores fiscales?

En primer lugar, conviene aclarar qué tipos de impuestos y qué períodos se ven afectados, así como cómo se produjo el error inicial.

A partir de ahí, se puede evaluar si basta con una rectificación normal o si existe un riesgo en materia de derecho penal fiscal.

Se debe evitar una divulgación precipitada mientras esta clasificación siga sin estar clara.

¿Pueden llevarse a cabo simultáneamente una inspección fiscal y un procedimiento penal?

Sí.

Los procedimientos fiscales y penales pueden desarrollarse en paralelo. No obstante, ambos procedimientos se rigen por normas diferentes y persiguen fines distintos.

Por ello, la colaboración en materia fiscal y la defensa penal deben coordinarse entre sí.

¿Qué consecuencias conlleva la evasión fiscal?

El tipo básico del artículo 370 de la Ley General Tributaria (AO) prevé una multa o una pena de prisión de hasta cinco años.

En los casos especialmente graves, la pena prevista por la ley oscila entre seis meses y diez años.

No obstante, la sanción que realmente se aplique dependerá siempre del caso concreto.

¿El bufete schirach.law solo representa a clientes de Múnich?

No.

schirach.law tiene su sede en Múnich, pero asesora y defiende a clientes de todo el país en procedimientos penales fiscales.

Por lo tanto, precisamente en el caso de procedimientos complejos, la sede de la autoridad competente no es determinante a la hora de aceptar el encargo.

Aclarar las cosas desde el principio

Quien detecte una irregularidad fiscal, se enfrente a una inspección fiscal o ya se encuentre ante la policía fiscal o la Fiscalía, debería aclarar en primer lugar cuáles son los riesgos fiscales y penales reales.

Antes de prestar declaración, entregar documentación de forma voluntaria o realizar correcciones importantes, conviene analizar la situación concreta del procedimiento.

De este modo, se puede determinar qué información se necesita, si procede una rectificación o una declaración voluntaria y qué estrategia de defensa se adapta mejor a cada situación.

schirach.law asesora y defiende a empresarios, directores generales, altos cargos, particulares y empresas en complejos procedimientos penales fiscales, en todo el territorio nacional desde su sede de Múnich.

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