الاستشارة الوقائية

الدفاع

الإفصاح عن الذات

محامي متخصص في القانون الجنائي الضريبي في ميونيخ

الدفاع وتقديم المشورة في مجال القانون الجنائي الضريبي

schirach.law هي شركة محاماة في ميونيخ متخصصة في القانون الجنائي الاقتصادي والضريبي. وفي مجال القانون الجنائي الضريبي، نتولى الدفاع عن رجال الأعمال والمديرين التنفيذيين وكبار المسؤولين والأفراد والشركات في جميع أنحاء ألمانيا في القضايا المعقدة.

غالبًا ما تبدأ استشاراتنا قبل توجيه التهمة بفترة طويلة. نحن نرافق موكلينا منذ ظهور أول شكوك، وأثناء عمليات التدقيق الضريبي، وقبل أي تصحيح محتمل أو الإبلاغ الطوعي، وكذلك في جميع مراحل التحقيقات أو الإجراءات القضائية المتعلقة بالقانون الجنائي الضريبي.

في قانون العقوبات الضريبية، تتشابك المسائل الضريبية والجنائية بشكل مباشر. ولذلك، لا يكفي الاكتفاء بحساب المبلغ الضريبي المحتمل المستحق الدفع. فهناك مسألة لا تقل أهمية تتمثل في تحديد من كان مسؤولاً عن الإقرار أو القرار، وما هي المعلومات التي كانت متوفرة، وما إذا كان السلوك متعمدًا أو متهورًا أو مجرد خطأ.

كلما تم توضيح هذه الأسئلة في وقت مبكر، كان من الأسهل التخطيط للخطوات التالية.

تخصص موقع schirach.law في قانون الجرائم الضريبية

يقدم مكتب schirach.law الاستشارات القانونية ويدافع عن العملاء في جميع أنحاء البلاد في قضايا التهرب الضريبي المعقدة. يضم فريق العمل خبرات متنوعة، بدءًا من الدفاع ضد تهم التهرب الضريبي وصولًا إلى مراجعة وإعداد وتقديم الإفصاحات الطوعية التي قد تؤدي إلى الحصانة من الملاحقة القضائية.

المحامي ماركو بينيديكت فون شيراخ متخصص في القانون الجنائي، وهو محامٍ معتمد للدفاع في قضايا الضرائب والجرائم المالية (DSV eV) . كما أنه مستشار معتمد في مجال الأصول المشفرة والضرائب (WIRE) . يركز عمله القانوني بشكل خاص على قضايا الجرائم المالية والضرائب المعقدة، بالإضافة إلى القضايا المتعلقة بالأصول وغسل الأموال والعملات المشفرة.

المحامي فريدريك هايندل، الحاصل على بكالوريوس في القانون ، هو محامٍ معتمد متخصص في قضايا الضرائب والجرائم المالية. تشمل مجالات خبرته الإفصاحات الطوعية في القضايا الجنائية المتعلقة بالضرائب، لا سيما في التحقيق في المسائل غير المعلنة أو غير المعلنة بشكل كامل والمتعلقة بضريبة الهدايا.

المحامي جوليان كوربينيان هوبر مستشار معتمد في قانون الضرائب الجنائية، ويحمل أيضاً شهادة "مستشار معتمد في الأصول المشفرة والضرائب (WIRE)" . يشمل عمله قضايا الجرائم المالية والضرائب الجنائية، بالإضافة إلى المسائل المتعلقة بالأصول المشفرة.

يتولى المحامي سيمون هانز بلوخ الدفاع عن موكليه في قضايا التهرب الضريبي، لا سيما تلك المتعلقة بادعاءات الاحتيال الضريبي، ولديه خبرة في قضايا ضريبة القيمة المضافة المعقدة والقضايا العابرة للحدود، بما في ذلك الإجراءات المتعلقة بالاحتيال الضريبي الدائري. كما يركز عمله على مراجعة وإعداد وتقديم الإفصاحات الطوعية التي قد تؤدي إلى الحصانة من الملاحقة القضائية.

متى ينبغي عليك الاستعانة بمحامٍ متخصص في القانون الجنائي الضريبي؟

في أقرب وقت ممكن – ولا سيما قبل أن تقدم معلومات إلى إدارة التحقيقات الضريبية أو مصلحة الضرائب أو النيابة العامة بشأن واقعة قد تكون ذات صلة بالقانون الجنائي.

تكون الاستشارة في مجال القانون الجنائي الضريبي مفيدة بشكل خاص عندما

• عندما تتصل بك إدارة التحقيقات الضريبية،
• إذا قامت إحدى السلطات ببدء إجراءات جنائية ضريبية أو إجراءات فرض غرامة،
• يقوم المحققون بتفتيش المكاتب أو المنازل الخاصة،
• تقوم السلطات بمصادرة المستندات أو الوسائط الرقمية،
• إذا تلقيت استدعاءً أو تم استدعاؤك لحضور جلسة استماع،
• إذا ظهرت مخاطر جنائية أثناء إجراء تدقيق ضريبي،
• عندما تطلب مصلحة الضرائب توضيحات بشأن المعاملات المشبوهة،
• ربما كانت الإقرارات الضريبية غير صحيحة أو غير كاملة،
• إذا كنت تفكر في تقديم تصحيح أو الإبلاغ الطوعي،
• في حالة وجود دخل غير مُعلن عنه أو حسابات أو أصول في الخارج،
• ربما لم يتم الإفصاح بشكل كامل عن أرباح العملات المشفرة أو المعاملات الرقمية الأخرى، أو
• أصبح المدير التنفيذي أو غيره من المسؤولين في بؤرة الاهتمام بشكل شخصي.

قبل الإدلاء بأي تصريح، ينبغي التأكد من الدور الذي يؤديه الشخص المعني، ومن العواقب التي قد تترتب على المعلومات التي يقدمها.

في قانون الجنايات الضريبية على وجه الخصوص، غالبًا ما تسير الإجراءات الضريبية والجنائية جنبًا إلى جنب. ولذلك، ينبغي دائمًا أن تكون الاتصالات الضريبية متوافقة مع الاستراتيجية الجنائية.

التهرب الضريبي بموجب المادة 370 من قانون الإجراءات الضريبية

يمكن أن يتحقق التهرب الضريبي عندما يقوم شخص ما بالإبلاغ عن وقائع ذات أهمية ضريبية بشكل غير صحيح أو غير كامل، أو يتستر عليها بشكل مخالف للواجب، مما يؤدي إلى تقليل الضرائب المستحقة أو الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة.

ومن الأمثلة على التكوينات النموذجية ما يلي:

• الدخل غير المعلن،
• الإقرارات الضريبية غير الصحيحة أو غير المكتملة،
• حسابات خارجية غير مُعلنة،
• عائدات رأس المال غير المعلنة،
• بيانات خاطئة تتعلق بضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل،
• نفقات تشغيلية مُدرجة بشكل غير صحيح،
• توزيعات الأرباح المخفية،
• المعاملات المشفرة ذات الأهمية الضريبية أو
• مخالفات الضرائب داخل الشركة.

ومع ذلك، فإن تقديم أي معلومات خاطئة لا يؤدي تلقائيًا إلى توجيه تهمة جنائية. بل إن العامل الحاسم هو كيفية تصنيف الوقائع المحددة وما كان يعرفه الشخص المسؤول.

ليس كل خطأ يعتبر تهرباً ضريبياً

لا يُعتبر تقديم إقرار ضريبي غير صحيح تهرّبًا ضريبيًّا متعمدًا تلقائيًّا.

إلى جانب الآثار الضريبية، فإن الأمر يتوقف في المقام الأول على ما كان يعرفه الشخص المسؤول وما كان ينويه وقت تقديم الإقرار.

قد لا يكون لخطأ بسيط أي أهمية من الناحية الجنائية. أما في حالة وجود إخلال جسيم بواجب العناية، فقد يُعتبر ذلك تهربًا ضريبيًّا ناجماً عن الإهمال. ولا يُعتبر الأمر تهرباً ضريبيًّا بموجب المادة 370 من قانون الإجراءات الضريبية إلا في حالة وجود فعل متعمد.

يلعب هذا التمييز دورًا محوريًّا في العديد من الإجراءات الجنائية الضريبية. ولذلك، لا ينبغي الاستدلال على وجود نية جنائية استنادًا إلى مجرد تقديم إقرار ضريبي خاطئ من الناحية الموضوعية.

ما هي العقوبة التي يواجهها مرتكب جريمة التهرب الضريبي؟

تنص المادة 370 من قانون الإجراءات الضريبية (AO) في الحالة الأساسية على غرامة مالية أو عقوبة السجن لمدة تصل إلى خمس سنوات.

في الحالات الشديدة بشكل خاص، تتراوح العقوبة القانونية بين ستة أشهر وعشر سنوات.

إلا أن العواقب التي قد تترتب على هذه الإجراءات المحددة تعتمد على العديد من العوامل. ومن بينها على وجه الخصوص مبلغ التهرب الضريبي، ومدة التهرب، وعدد أنواع الضرائب والفترات الزمنية المعنية، والمسؤولية الشخصية، فضلاً عن طبيعة التهمة الموجهة.

كما أن السلوك الذي يُتبع بعد الكشف عن الوقائع قد يلعب دورًا في ذلك.

بالإضافة إلى العقوبة الجنائية، قد تنشأ أيضًا مستحقات ضريبية متأخرة، وفوائد، وإجراءات مصادرة، وعواقب اقتصادية أخرى.

التهرب الضريبي المتهور بموجب المادة 378 من قانون الإجراءات الضريبية

ليس كل سلوك ضريبي مخالف للواجبات يكون متعمدًا.

تنص المادة 378 من قانون الإجراءات الضريبية (AO) على أن التهرب الضريبي المتهور يُعتبر مخالفة إدارية. وتُطبق هذه المادة في الحالات التي لا يكون فيها تهرب ضريبي متعمد، ولكن يُتهم الشخص المعني بارتكاب مخالفة جسيمة بشكل خاص في واجب العناية.

قد يؤثر التمييز بين القصد، والإهمال، والخطأ البسيط تأثيراً كبيراً على مسار الإجراءات القانونية لاحقاً.

لذلك، ينبغي على الدفاع أن يفحص بدقة ما إذا كانت سلطات التحقيق قادرة فعلاً على إثبات وجود سلوك متعمد.

كيف تسير إجراءات الدعوى الجنائية الضريبية؟

تبدأ الإجراءات الجنائية الضريبية بوجود شك أولي في ارتكاب جريمة.

قد تكون العوامل المُحفزة، على سبيل المثال، النتائج المستخلصة من تدقيق حسابات الشركة، أو إخطارات الرقابة، أو البلاغات، أو المعلومات المصرفية، أو أنظمة الإبلاغ الدولية، أو أي حالات شاذة أخرى تتعلق بالضرائب.

وبناءً على كل حالة على حدة، تتولى بعد ذلك إدارة الغرامات والقضايا الجنائية، أو إدارة التحقيقات الضريبية، أو النيابة العامة، أو غيرها من هيئات التحقيق، متابعة القضية.

بالنسبة للدفاع، من الأهمية بمكان في البداية معرفة التهمة المحددة ومرحلة الإجراءات القضائية.

إجراءات التحقيق والاطلاع على ملفات القضية

بعد تولي الدفاع عن الموكل، نبدأ أولاً بتحديد التهم التي توجهها السلطات إليه بالضبط.

بمجرد أن تسمح الوثائق بإجراء فحص دقيق، نقوم بتحليل ما يلي، من بين أمور أخرى:

• ما هي أنواع الضرائب المعنية،
• ما هي الفترات الزمنية التي يتم دراستها،
• كيف تحسب السلطات التهرب الضريبي المحتمل،
• ما هي المستندات والبيانات المتوفرة،
• من كان مسؤولاً عن تصريحات أو قرارات معينة،
• ما هي الاعتراضات المتعلقة بالقانون الضريبي، و
• ما إذا كان من الممكن إثبات وجود سلوك متعمد أو مجرد سلوك متهور أصلاً.

غالبًا ما تستند الإجراءات الجنائية الضريبية إلى حسابات وتقديرات وقواعد بيانات واسعة النطاق. ولذلك، يجب أن يكون هناك ترابط وثيق بين التحليل الضريبي والتحليل الجنائي.

وفي الوقت نفسه، يُظهر تحليل الملفات الافتراضات التي تبنّاها سلطات التحقيق، والنقاط التي يمكن للدفاع التركيز عليها.

الإجراءات الضريبية والإجراءات الجنائية ليستا نفس الشيء

تتمحور إجراءات التحصيل الضريبي حول تحديد الضريبة المستحقة فعليًّا.

أما في الإجراءات الجنائية، فإن التركيز ينصب على المسؤولية الجنائية الشخصية.

ترتبط هاتان الإجراءاتان ارتباطًا وثيقًا، لكنهما تخضعان لقواعد مختلفة. ولذلك، فإن التوصل إلى تسوية ضريبية بشأن حسابات معينة لا يؤدي تلقائيًا إلى إنهاء الإجراءات الجنائية.

وعلى العكس من ذلك، فإن إنهاء الإجراءات الجنائية لا يؤدي بالضرورة إلى تسوية جميع المسائل الضريبية.

لذلك، يجب أن تأخذ أي استراتيجية قوية هذين المستويين في الاعتبار، مع مراعاة تأثير كل منهما على الآخر.

قرار، أو قرار بوقف الدعوى، أو أمر جزائي، أو جلسة محاكمة رئيسية

إن إبداء المتهم رأيه بشأن التهمة الموجهة إليه هو قرار استراتيجي.

في بعض الحالات، قد يساعد الإدلاء ببيان مبكر في توضيح أي سوء فهم فعلي أو قانوني. وفي حالات أخرى، يكون من الأفضل عدم الإدلاء بأي معلومات في البداية.

ومن العوامل المحددة، على سبيل المثال لا الحصر، الأدلة المتوفرة، ومبلغ التهرب المزعوم، والمسؤولية الشخصية، ومرحلة الإجراءات القضائية.

يمكن النظر في أشكال مختلفة لإنهاء الإجراءات حسب الحالة. ومع ذلك، لا يمكن الوعد بشكل جاد بإغلاق القضية أو أي شكل آخر من أشكال إنهاء الإجراءات.

التدقيق الضريبي وقانون العقوبات الضريبية

تنشأ العديد من الإجراءات الجنائية الضريبية أثناء إجراء التدقيق الضريبي.

قد تؤدي المعاملات المشبوهة، أو التحركات المالية غير المبررة، أو المعلومات المتناقضة، أو المستندات الناقصة إلى إثارة الشكوك الجنائية.

بمجرد أن يتأكد هذا الشك، ينبغي إعادة تقييم التواصل الذي جرى حتى الآن.

تظل التزامات التعاون الضريبي سارية في إجراءات التحصيل الضريبي. وفي الوقت نفسه، لا يجوز إجبار أي شخص على الإدلاء بشهادة ضد نفسه في قضية جريمة ضريبية أو مخالفة ضريبية.

وهذه التوترات بالذات هي التي تجعل من الضروري وضع استراتيجية منسقة.

ولذلك، فإننا نقوم عند الحاجة بتنسيق الإجراءات الضريبية مع مستشاري الضرائب أو غيرهم من المتخصصين في الشؤون الضريبية.

تفتيش من قبل وحدة التحقيقات الضريبية

في حالة إجراء تفتيش، يجب على الأشخاص المعنيين عدم المقاومة. وفي الوقت نفسه، ينبغي الاستعانة بمحامٍ للدفاع الجنائي في أقرب وقت ممكن.

لا ينبغي، كقاعدة عامة، الإدلاء بأي تصريحات بشأن التهمة الموجهة إليك دون استشارة مسبقة.

غالبًا ما تكون عمليات التفتيش التي تجريها وحدة التحقيقات الضريبية مفاجئة. ويمكن للمحققين في هذه العمليات تفتيش كل من المساكن الخاصة والمكاتب التجارية.

وغالبًا ما يقومون بنسخ احتياطي لمستندات ضخمة أو أجهزة كمبيوتر أو هواتف محمولة أو وسائط تخزين أخرى.

وتقوم هيئة الدفاع بالتحقق بشكل خاص مما يلي:

• أمر التفتيش،
• التهمة المحددة،
• الأشخاص المعنيون والفترات الزمنية،
• نطاق الإجراء،
• عمليات الحجز والمصادرة،
• التعامل مع البيانات الرقمية و
• الخيارات الأخرى المتاحة في إطار الإجراءات الجنائية.

بعد اتخاذ الإجراء العاجل، تبدأ عملية التقييم الاستراتيجي.

ثم تبرز الأسئلة التالية بشكل أساسي: ما هي المعلومات التي تمتلكها سلطات التحقيق بالفعل؟ كيف تحسب التهرب الضريبي المحتمل؟ ما هي الإجراءات الإضافية المتوقعة؟ وما هي المخاطر الضريبية والجنائية التي يجب توضيحها أولاً؟

وبالتالي، فإن الأنظار لا تتركز فقط على عملية التفتيش التي تمت بالفعل، بل أيضًا على الخطوات المحتملة التالية التي قد يتخذها المحققون.

الإبلاغ الذاتي عن التهرب الضريبي بموجب المادة 371 من قانون الإجراءات الضريبية (AO)

يمكن أن يؤدي الإبلاغ الذاتي الفعال إلى الإعفاء من العقوبة، شريطة استيفاء الشروط القانونية.

ومع ذلك، فهي ليست اعترافًا غير رسمي ولا نموذجًا قياسيًّا بسيطًا.

ولكي يتحقق الإعفاء من العقوبة المنشود، يجب استيفاء المتطلبات القانونية. وتشمل هذه المتطلبات، على وجه الخصوص، اكتمال المستندات المطلوبة، وتقديمها في الموعد المحدد، وعدم وجود أسباب مانعة ذات صلة.

بالإضافة إلى ذلك، يجب تسجيل أنواع الضرائب والفترات الزمنية ذات الصلة بشكل صحيح.

لذلك، لا ينبغي تقديم إقرار ذاتي لمجرد اكتشاف خطأ ضريبي.

بل يجب أولاً توضيح ما إذا كان يمكن اعتبار الأمر تهرباً ضريبياً متعمداً أصلاً، أم أن التصحيح بموجب المادة 153 من قانون الإجراءات الضريبية يكفي.

متى لا يزال من الممكن الإبلاغ الطوعي؟

يعتمد ما إذا كان الإبلاغ الذاتي لا يزال ساريًا بشكل أساسي على ما إذا كان قد حدث بالفعل سبب قانوني يمنع ذلك.

قد تصبح الحالة إشكالية، على سبيل المثال، عندما

• وقد أُعلن بالفعل عن بدء إجراءات جنائية أو إجراءات فرض غرامة،
• في حالة وجود أمر تفتيش ذي صلة،
• وقد حضر المسؤولون بالفعل لإجراءات تفتيش أو تحقيق معينة،
• أن الجريمة قد تم اكتشافها بالفعل، وكان المعني على علم بذلك أو كان يتعين عليه توقع ذلك، أو
• وجود أسباب استبعاد قانونية أخرى.

لذلك، ينبغي توضيح ما إذا كان الإبلاغ الذاتي لا يزال ممكنًا من الناحية القانونية قبل أي إفصاح.

الاستكمال والدفع

يجب أن تشمل الإقرار الذاتي جميع أنواع الضرائب والفترات الزمنية المطلوبة بموجب القانون بشكل كامل.

قد يؤدي عدم تقديم المعلومات أو تقديم معلومات غير صحيحة إلى تعريض الإعفاء من العقوبة المطلوب للخطر. ولذلك، يجب توضيح الوقائع بأكبر قدر ممكن من الدقة قبل تقديم الإقرار الذاتي.

يُضاف إلى ذلك المدفوعات الضريبية المطلوبة والفوائد المنصوص عليها قانونًا.

كما قد يكون من الضروري سداد مبالغ إضافية في حالة وجود مبالغ تهرب ضريبي أعلى من المعتاد أو في حالات خاصة.

المادة 398أ من قانون الإجراءات الضريبية (AO) في حالة مبالغ التهرب الضريبي المرتفعة المحددة

في حالات معينة، لا يؤدي المادة 371 من قانون الضرائب العام (AO) إلى الإعفاء الفوري من العقوبة على الرغم من الإفصاح.

ومع ذلك، في ظل شروط إضافية، قد تسمح المادة 398أ من قانون الإجراءات الضريبية للسلطات بالامتناع عن الملاحقة الجنائية.

ولتحقيق ذلك، يتعين، من بين أمور أخرى، سداد الضرائب المتهربة والفوائد ذات الصلة ومبلغ مالي إضافي.

ولذلك، يجب فحص ما إذا كان المادة 398أ من قانون الضرائب (AO) تنطبق على هذه الحالة بالتحديد بشكل منفصل.

تصحيح وفقًا للمادة 153 من قانون الضرائب العام أم الإبلاغ الطوعي وفقًا للمادة 371 من قانون الضرائب العام؟

ليس كل تصحيح لإقرار ضريبي يُعتبر إقرارًا ذاتيًا.

من يدرك لاحقًا أن الإقرار المقدم غير صحيح أو غير كامل، وأن ذلك قد يؤدي إلى تقليل الضرائب أو قد أدى بالفعل إلى تقليلها، قد يُلزم بالإبلاغ وتصحيح الوضع وفقًا للشروط المنصوص عليها في المادة 153 من قانون الإجراءات الضريبية.

في المقابل، فإن الإبلاغ الذاتي بموجب المادة 371 من قانون الضرائب العام يتعلق بالحالات التي يُشتبه فيها بحدوث تهرب ضريبي متعمد، ويهدف إلى الحصول على الإعفاء من العقوبة في ظل شروط معينة.

يعتمد التمييز في المقام الأول على ما كان يعرفه الشخص المسؤول أو ما اعتبره ممكناً في وقت الإقرار الأصلي.

لذلك، لا ينبغي وصف التصحيح على عجل بأنه «تصويب» أو «إقرار ذاتي».

يجب أولاً توضيح الوقائع الأساسية. وبعد ذلك فقط يمكن تقييم المسار القانوني الأنسب.

اكتشفت بنفسك وجود تباينات ضريبية – كيف يجب أن تتصرف؟

يجب على من يكتشف بنفسه خطأً ضريبيًّا محتملاً أن يعيد أولاً استعراض وقائع الأمر، وألا يسرع في الإبلاغ عنها إلى السلطات الضريبية.

ومن بين العوامل المسببة الشائعة ما يلي:

• وثائق ضريبية مفقودة أو غير صحيحة،
• حسابات خارجية تم اكتشافها مؤخرًا،
• عائدات رأس المال التي لم يتم تسجيلها بالكامل،
• الاختلافات بين السجلات المحاسبية والإقرار الضريبي،
• نفقات تشغيلية تم تخصيصها بشكل خاطئ،
• المعاملات المشفرة غير المعلنة أو
• ملاحظات من مستشار ضرائب بشأن أوجه عدم التوافق السابقة.

إعادة بناء وقائع الحادثة أولاً

في البداية، يجب تحديد أنواع الضرائب والفترات الزمنية المعنية.

وبعد ذلك، يجب توضيح ما هي الإفادات التي تم الإدلاء بها، وما هي المستندات الناقصة، ومتى تم اكتشاف الخطأ.

ومن المهم بنفس القدر معرفة من كان يمتلك أي معلومات وفي أي وقت.

عندها فقط يمكن التمييز بين ما إذا كان التصحيح الضريبي العادي كافياً أم أن هناك مخاطر تتعلق بقانون العقوبات الضريبية.

لا للإفصاح المتسرع

قد يكون التصحيح التلقائي مشكلة إذا كان هناك بالفعل اشتباه في وجود تهرب ضريبي متعمد.

وعلى العكس من ذلك، لا ينبغي اعتبار الخطأ الموضوعي جريمةً بشكل متسرع.

لذلك، يُنصح بالقيام أولاً بفحص الوقائع والمسؤولية المحتملة والشكل الصحيح للإفصاح عن المعلومات بشكل سري.

وبذلك يمكن تجنب أن يؤدي تفسير حسن النية إلى عواقب جنائية غير ضرورية أو أن تُفقد إمكانية اتخاذ إجراء ما.

التنسيق بين مستشاري الضرائب ومحاميي الدفاع الجنائي

في الحالات الأكثر تعقيدًا، غالبًا ما يتعاون محامو الدفاع الجنائي ومستشارو الضرائب بشكل وثيق.

يمكن لمستشار الضرائب أن يقدم الدعم بشكل أساسي في مجال المراجعة الضريبية والحسابات. وفي الوقت نفسه، يقوم محامي الدفاع الجنائي بتقييم المخاطر الجنائية، ووضع الإجراءات القضائية، فضلاً عن الخيارات المتاحة للتصحيح أو الإبلاغ الطوعي.

كما يجب أن تشمل هذه الاستراتيجية التواصل مع مصلحة الضرائب أو إدارة التحقيقات الضريبية أو النيابة العامة.

لذلك، تساعد تحديد الاختصاصات بوضوح على الفصل بوضوح بين المسائل الضريبية والجنائية، مع ضمان التنسيق بينهما في الوقت نفسه.

قانون العقوبات الضريبية لأصحاب الأعمال والمديرين التنفيذيين

غالبًا ما تتوزع الالتزامات الضريبية داخل الشركة على عدة أشخاص وأقسام.

وبالتالي، يمكن أن يشارك كل من الإدارة التنفيذية، والإدارة المالية، وقسم المحاسبة، وقسم الضرائب، والمستشارون الخارجيون في اتخاذ القرارات ذات الصلة بالضرائب.

لذلك، في حالة حدوث مخالفات، لا يكفي مجرد إثبات وجود إقرار خاطئ من الناحية الموضوعية.

بالإضافة إلى ذلك، يجب توضيح ما يلي:

• من كان يمتلك أي معلومات؟
• من كان مسؤولاً عن هذا البيان؟
• من الذي اتخذ القرار الحاسم؟
• ما هي آليات الرقابة التي كانت موجودة؟
• ما هي المهام التي تم تفويضها؟
• من الذي تمكن فعلاً من اكتشاف خطأ ما؟

في الشركات التي تعتمد على تقسيم العمل على وجه الخصوص، يجب التمييز بدقة بين المسؤولية الجنائية الشخصية ومسؤولية الأطراف الأخرى المعنية.

التهرب الضريبي في الشركات

تُوجه التهم المتعلقة بقانون العقوبات الضريبية، من الناحية الجنائية، بشكل أساسي ضد الأشخاص الطبيعيين.

ومع ذلك، قد تنجم عن ذلك عواقب قانونية واقتصادية جسيمة على الشركة نفسها.

إلى جانب المطالبات الضريبية المتأخرة والفوائد، تُؤخذ في الاعتبار بشكل خاص الغرامات، وإجراءات المصادرة، ومسائل المسؤولية، فضلاً عن العواقب المتعلقة بقانون التجارة أو قانون المناقصات.

كما أن سمعة الشركة قد تتأثر بذلك.

علاوة على ذلك، لا تتوافق مصالح الشركة دائمًا مع المصالح الشخصية المتعلقة بالدفاع عن أعضاء مجلس الإدارة أو الموظفين.

لذلك، ينبغي الكشف عن أي تضارب محتمل في المصالح في مرحلة مبكرة، وضرورة الفصل بوضوح بين الأدوار المعنية.

قانون العقوبات الضريبية والعملات المشفرة

قد تؤدي المعاملات المشفرة غير المبلغ عنها أو المبلغ عنها بشكل غير كامل إلى مشاكل تتعلق بقانون العقوبات الضريبية.

قد يشمل ذلك، من بين أمور أخرى:

• التداول والمقايضات،
• الاستثمار،
• التعدين،
• الإقراض،
• عمليات التوزيع الجوي،
• بروتوكولات DeFi،
• مجمعات السيولة،
• مبيعات التوكنات وكذلك
• الأنشطة التجارية أو الاستثمارية المتعلقة بالعملات المشفرة.

غالبًا ما تكون عملية التحليل معقدة، لأن المعاملات قد تكون موزعة على عدة محافظ رقمية ومنصات تداول وشبكات.

بالإضافة إلى ذلك، قد تختلف التقارير الضريبية الآلية عن بعضها البعض أو تصنف التحويلات بين المحافظ الخاصة بشكل خاطئ.

ولذلك، يجب فحص البيانات الفنية للمعاملات والتقييم الضريبي بشكل منفصل، ثم دمجهما معًا.

تجمع شركة schirach.law بين الخبرة في مجال القانون الجنائي الضريبي والفهم العميق للأصول الرقمية.

لمزيد من المعلومات: القانون الجنائي المتعلق بالعملات المشفرة والعملات المشفرة

الحسابات الخارجية والمسائل العابرة للحدود

تُعدّ الإيرادات أو الأصول الأجنبية غير المعلنة من المجالات التقليدية التي تنطوي على مخاطر في إطار القانون الجنائي الضريبي.

وقد يتأثر بذلك على وجه الخصوص:

• الحسابات في الخارج،
• عائدات رأس المال،
• المشاركات،
• العقارات،
• المؤسسات،
• الصناديق الاستئمانية أو
• الأنشطة التجارية في الخارج.

تتلقى السلطات المالية الألمانية اليوم بيانات شاملة عن القضايا العابرة للحدود من خلال التبادل الدولي للمعلومات ومصادر معلومات أخرى.

إلا أن ذلك لا يؤدي تلقائيًا إلى توجيه تهمة جنائية.

بل إن العوامل الحاسمة هي الالتزامات الضريبية المحددة، ومكان الإقامة، والهياكل الفعلية، ومعرفة الشخص المعني.

لذلك، قبل الإفصاح اللاحق، ينبغي توضيح ما إذا كان التصحيح كافياً، أم أن الإبلاغ الطوعي ضروري، أم أن هناك بالفعل حاجة إلى الدفاع.

قانون العقوبات الضريبية وقانون العقوبات الاقتصادية

غالبًا ما لا تكون الإجراءات الجنائية الضريبية معزولة عن غيرها.

ووفقًا للظروف المحيطة بالقضية، قد تدخل في الاعتبار، إلى جانب التهرب الضريبي، جرائم مثل الاحتيال، وإخلال الأمانة، والجرائم المتعلقة بالإفلاس، وغسل الأموال ، أو عدم دفع اشتراكات التأمين الاجتماعي.

وعلى العكس من ذلك، يمكن أن تؤدي التحقيقات في مجال القانون الجنائي الاقتصادي إلى ظهور مسائل ضريبية جديدة.

ولهذا السبب، تجمع شركة schirach.law بين الدفاع في قضايا الجرائم الضريبية والتخصص في قانون الجرائم الاقتصادية.

لمزيد من المعلومات: القانون الجنائي الاقتصادي في ميونيخ

قانون العقوبات الضريبية في ميونيخ وعلى الصعيد الوطني

يقع مقر مكتب شيراخ للمحاماة (schirach.law) في ميونيخ، ويقدم خدماته للعملاء في جميع أنحاء ألمانيا.

تستهدف خدماتنا بشكل خاص رواد الأعمال والمديرين التنفيذيين وكبار المسؤولين والأفراد والشركات التي تواجه مسائل معقدة في مجال القانون الجنائي الضريبي.

يمكن عقد اجتماعات شخصية في ميونيخ. علاوة على ذلك، نقدم الدعم في قضايا الجرائم الضريبية على مستوى ألمانيا.

الأسئلة الشائعة حول قانون العقوبات الضريبية

هل يعتبر كل خطأ في الإقرار الضريبي تهرباً ضريبياً؟

لا. يتطلب التهرب الضريبي وجود نية مسبقة.

ووفقًا لملابسات الحالة، قد يكون الأمر يتعلق بدلاً من ذلك بتقليل ضريبي ناجم عن الإهمال، أو بخطأ بسيط، أو قد لا يكون هناك أي سلوك يستوجب العقوبة أو الغرامة على الإطلاق.

لذلك، يجب دائمًا التحقق مما كان يعرفه الشخص المسؤول وكيف نشأ الخطأ المحدد.

هل يجب عليّ الإدلاء بشهادتي أمام مصلحة التحقيق الضريبي؟

بصفتك متهمًا، فليس عليك أن تدلي بشهادة ضد نفسك.

يعتمد ما إذا كان عليك الحضور إلى موعد ما، من بين أمور أخرى، على هوية الشخص الذي استدعاك وعلى الدور الذي ستُستمع إليك فيه.

لذلك، ينبغي التحقق من الوضع الإجرائي المحدد قبل الإدلاء بأي إفادة.

ماذا عليّ أن أفعل في حالة قيام مصلحة التحقيقات الضريبية بتفتيش منزلي؟

لا تقاوم، واتصل بمحامي دفاع في أقرب وقت ممكن.

بشكل عام، لا ينبغي عليك الإدلاء بأي تصريحات بشأن التهمة الموجهة إليك دون استشارة مسبقة.

وبعد ذلك، ينبغي على الدفاع فحص أمر التفتيش والمصادرات ونهج التحقيق المحدد.

هل يمكنني تصحيح إقرار ضريبي خاطئ بسهولة؟

ليس دائمًا.

في حالة اكتشاف خطأ لاحقًا، قد يكون من الضروري إجراء تصحيح وفقًا للمادة 153 من قانون الإجراءات الضريبية (AO).

أما إذا كان هناك اشتباه في وجود تهرب ضريبي متعمد، فيجب التحقق، قبل إجراء أي تصحيح، مما إذا كانت الشروط اللازمة للإبلاغ الطوعي بموجب المادة 371 من قانون الضرائب (AO) تنطبق أم لا.

متى لا يزال من الممكن الإبلاغ الطوعي؟

لا يمكن أن يكون الإبلاغ الذاتي ساري المفعول إلا في حالة عدم وجود أي سبب قانوني يمنع ذلك، وشريطة استيفاء الشروط القانونية.

لذلك، ينبغي فحص الوضع القانوني قبل أي إفصاح.

قد يكون تحديد التوقيت عاملاً حاسماً، لا سيما في حالة الامتحانات التي تم الإعلان عنها مسبقاً أو إجراءات التحقيق المعروفة.

هل يكفي الإقرار الذاتي عن سنة واحدة فقط؟

في كثير من الحالات، لا يكفي إصدار إقرار يقتصر على عام واحد فقط.

تنص المادة 371 من قانون الإجراءات الضريبية (AO) بشكل عام على الكشف الكامل عن الجرائم الضريبية ذات الصلة قانونًا لنوع معين من الضرائب خلال الفترات المعنية.

لذلك، فإن الإقرار الذاتي غير الكامل قد يعرض الإعفاء من العقوبة الذي يُسعى إليه للخطر.

ماذا يحدث إذا اكتشفتُ بنفسي أخطاءً ضريبية؟

ينبغي أولاً توضيح أنواع الضرائب والفترات الزمنية المعنية، وكيف نشأ الخطأ الأصلي.

وبناءً على ذلك، يمكن تقييم ما إذا كان التصحيح العادي كافياً أم أن هناك مخاطر تتعلق بقانون العقوبات الضريبية.

ينبغي تجنب الإفصاح المتسرع طالما أن هذا التصنيف لا يزال قيد الدراسة.

هل يمكن أن تجري عملية التدقيق الضريبي والإجراءات الجنائية في وقت واحد؟

نعم.

يمكن أن تجري الإجراءات الضريبية والإجراءات الجنائية بالتوازي. غير أن كلا الإجراءين يخضعان لقواعد مختلفة ويهدفان إلى غايات مختلفة.

لذلك، ينبغي التنسيق بين الإجراءات الضريبية والدفاع الجنائي.

ما هي العقوبات التي قد تُفرض في حالة التهرب الضريبي؟

تنص المادة 370 من قانون الضرائب الأساسي على عقوبة غرامة مالية أو عقوبة السجن لمدة تصل إلى خمس سنوات.

في الحالات الشديدة بشكل خاص، تتراوح العقوبة القانونية بين ستة أشهر وعشر سنوات.

إلا أن العقوبة التي يمكن تطبيقها فعليًّا تعتمد دائمًا على الحالة المحددة.

هل يقتصر عمل موقع schirach.law على الدفاع عن عملاء من ميونيخ فقط؟

لا.

يقع مقر مكتب «schirach.law» في ميونيخ، إلا أنه يقدم الاستشارات ويقوم بالدفاع عن العملاء في جميع أنحاء ألمانيا في القضايا الجنائية الضريبية.

ولذلك، لا يُعد مقر السلطة المختصة عاملاً حاسماً في قبول التوكيل، لا سيما في الإجراءات المعقدة.

توضيح الأمور في وقت مبكر

يجب على من يكتشف وجود تباين ضريبي، أو يخضع لتدقيق ضريبي، أو يواجه بالفعل تحقيقًا ضريبيًّا أو النيابة العامة، أن يحدد أولاً المخاطر الضريبية والجنائية التي يواجهها فعليًّا.

قبل الإدلاء بأي إفادات أو تقديم مستندات طوعًا أو إجراء تصحيحات واسعة النطاق، ينبغي فحص الوضع الإجرائي المحدد.

وبهذه الطريقة يمكن تحديد المعلومات المطلوبة، وما إذا كان التصحيح أو الإقرار الذاتي مناسبين، واستراتيجية الدفاع التي تتناسب مع كل حالة على حدة.

تقدم شركة schirach.law الاستشارات وتدافع عن رجال الأعمال والمديرين التنفيذيين وكبار المسؤولين والأفراد والشركات في القضايا الجنائية الضريبية المعقدة – من مقرها في ميونيخ إلى جميع أنحاء ألمانيا.

الاتصال بموقع schirach.law

شارع تياتينر 40–42
80333 ميونيخ

الهاتف: +49 89 443 695 60
البريد الإلكتروني: kanzlei@schirach.law