Derecho penal del comercio exterior
Derecho penal aduanero
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Derecho penal del comercio exterior y Derecho penal aduanero
El Derecho penal del comercio exterior y el Derecho penal aduanero son partes del Derecho penal mercantil a las que schirach.law dedica especial atención. Esto se debe a que el derecho aduanero y el derecho de comercio exterior desempeñan un papel decisivo en una economía globalizada. Las infracciones de la normativa aduanera y de comercio exterior tienen graves consecuencias tanto desde el punto de vista de las multas como desde el punto de vista penal. En este sentido, el Derecho penal del comercio exterior y el Derecho penal aduanero tienen una importancia central para las empresas y los particulares que se dedican al comercio internacional o a la importación y exportación de bienes personales. Debido a su intensa implicación en estas áreas del derecho, schirach.law ha acumulado un alto nivel de experiencia práctica y puede asesorar de forma rápida y eficaz.
Importancia del derecho del comercio exterior y del derecho penal del comercio exterior
El derecho del comercio exterior regula el comercio económico de un país con otros países, teniendo especialmente en cuenta sus propios intereses en materia de seguridad, política exterior, económica y comercial. Para proteger eficazmente estos intereses, es necesaria la intervención del Estado, que restringe en la medida necesaria el comercio económico fundamentalmente libre. Dado que la situación política mundial cambia constantemente y, por lo tanto, la política de comercio exterior también debe adaptarse continuamente, la legislación de comercio exterior también está sujeta a cambios frecuentes.
Por ello, los particulares y las empresas se enfrentan a menudo a complejos retos jurídicos en el ámbito del Derecho del comercio exterior y del Derecho penal del comercio exterior. La falta de medidas de cumplimiento y una formación inadecuada de los empleados , por ejemplo, pueden causar dificultades. Sin embargo, lasrelaciones comerciales internacionales y la complejidad de los contratos y acuerdos internacionales también aumentan el riesgo de litigios.
Prohibiciones y requisitos de autorización
Las restricciones de la legislación sobre comercio exterior suelen adoptar la forma de prohibiciones o requisitos de autorización. Además, los operadores económicos pueden verse obligados a presentar determinados documentos de acompañamiento o a notificar determinadas transacciones como parte de las medidas de control. Las actuales restricciones de la ley de comercio exterior para Alemania como territorio económico tienen su origen tanto en la normativa nacional como en la de la UE. La normativa nacional incluye la Ley de Comercio Exterior y Pagos (AWG) y la Ordenanza de Comercio Exterior y Pagos (AWV). Además, la legislación nacional sobre comercio exterior está cada vez más influenciada por la legislación imperativa de la UE. En algunos ámbitos, como el de los productos de doble uso, las normativas nacionales sólo suelen tener carácter de disposiciones complementarias.
La administración aduanera controla el cumplimiento de las restricciones al comercio exterior. La administración de aduanas controla la circulación de mercancías y también tiene amplias competencias en los ámbitos de los servicios, los capitales y las operaciones de pago. Entre otras cosas, es responsable de perseguir y castigar las infracciones de la ley de comercio exterior. La persecución y sanción de los delitos contra el comercio exterior, por su parte, es competencia de las fiscalías.
Obligaciones de información sobre comercio exterior
Las operaciones de capital y de pago con terceros países están sujetas a diversas obligaciones y restricciones de notificación. Las obligaciones de información de la Ordenanza de Comercio Exterior y Pagos (AWV) son de gran interés para el Bundesbank alemán, así como para el Gobierno Federal y las asociaciones comerciales, sobre todo con fines estadísticos. Con ayuda de estos informes se puede determinar, entre otras cosas, la balanza de pagos de la República Federal de Alemania y las participaciones de extranjeros en empresas nacionales. Por esta razón, las autoridades competentes controlan constantemente el cumplimiento de las obligaciones de información. Cualquier infracción puede ser sancionada con una multa de hasta 30.000 euros.
Las empresas y los particulares están legalmente obligados a presentar informes mensuales o anuales sobre las transacciones de comercio exterior al Deutsche Bundesbank. La"Extranet del Bundesbank" está disponible para la presentación electrónica segura de informes, lo que permite la presentación a través del Portal General de Informes Estadísticos (AMS). Ya no se aceptan informes en papel. schirach.law le ayuda a preparar estos informes correctamente y a presentarlos a tiempo.
Notificaciones de accionistas e inversiones extranjeros
Las estadísticas de valores de la encuesta sobre inversiones directas proporcionan información sobre el importe y la estructura de las inversiones transfronterizas en capital social del 10% o más del capital o de los derechos de voto. Muestra así la interdependencia de la economía alemana con la economía mundial. Las empresas y las personas físicas presentan el informe una vez al año y lo remiten electrónicamente al Deutsche Bundesbank.
Las empresas y personas físicas que posean directamente el 10% o más de las acciones o derechos de voto de una empresa extranjera con un balance total (convertido) de más de 3 millones de euros también están sujetas a la obligación de informar. Esta normativa se conoce como reporting K3. Si una sociedad extranjera participada directamente depende de un inversor alemán, por ejemplo a través de una participación mayoritaria, también deberán notificarse las demás participaciones extranjeras que dependan de esta sociedad extranjera. El 4 de diciembre de 2024, el Gabinete Federal adoptó enmiendas al Ordenanza de Alivio de la Burocracia que entrará en vigor el 1 de enero de 2025. La obligación de declarar los activos extranjeros sólo se aplicará a partir de un balance total de 6 millones de euros.
Las empresas nacionales también están sujetas a la obligación de notificación si el 10% de las acciones o los derechos de voto de la empresa son atribuibles a un extranjero o a varios extranjeros económicamente vinculados. Esta normativa se conoce como notificación K4. Además, existe una obligación de notificación si el 50% de las acciones o de los derechos de voto de la empresa son atribuibles a una empresa nacional o a un particular que a su vez depende de un extranjero. Las sucursales nacionales y los establecimientos permanentes de empresas extranjeras también están sujetos a la notificación K4. No obstante, existen excepciones a esta norma. Por ejemplo, la obligación de informar no se aplica si el total del balance de la empresa nacional o los activos empresariales asignados a la sucursal no superan los 3 millones de euros (6 millones de euros a partir del 1 de enero de 2025).
Notificación de pagos
Las empresas nacionales, los bancos, los organismos públicos y los particulares están obligados a declarar los pagos mensuales superiores a 12.500 euros o su equivalente. Pueden recibir estos pagos de extranjeros o en su nombre de residentes o realizarlos a extranjeros o en su nombre a residentes.
Según la Ordenanza de Comercio Exterior y Pagos (AWV), los pagos declarables incluyen las transferencias, los débitos directos, los cheques, las letras de cambio, los pagos en efectivo, así como la compensación y la liquidación. La transferencia de bienes y derechos a empresas, sucursales y establecimientos permanentes también está sujeta a la obligación de notificación.
Sólo están sujetas a la obligación de declarar las operaciones que reciban de extranjeros o por su cuenta de residentes(cobros) o realicen a extranjeros o por su cuenta a residentes(pagos). Por "residentes" se entiende cualquier unidad institucional que tenga su domicilio social en Alemania, independientemente de la nacionalidad de las personas físicas. El factor decisivo es el lugar donde se lleva a cabo la actividad de comercio exterior. Nacional" incluye el territorio económico alemán, mientras que "extranjero" incluye todos los demás países. "Extranjeros" son, por tanto, las unidades institucionales en el extranjero. En consecuencia, deben declararse todas las operaciones de pago entre residentes y no residentes, independientemente del lugar donde se mantenga la cuenta. Los pagos entrantes y salientes están sujetos a la declaración Z4. Si los pagos están relacionados con valores y derivados financieros, deben presentarse los informes Z10.
Están exentos de esta obligación los pagos hasta un valor de 12.500 euros y los pagos para la importación y exportación de bienes. Tampoco están sujetos a la obligación de declarar los pagos por la concesión, suscripción o reembolso de préstamos cuyo plazo originalmente acordado o período de cancelación no sea superior a doce meses. El 04.12.2024, el Gabinete Federal adoptó enmiendas a la Ordenanza de Alivio de la Burocracia que entrará en vigor el 1 de enero de 2025. En el futuro, los pagos al extranjero sólo tendrán que declararse si superan los 50.000 euros.
La autodenuncia exime de sanción en la ley de comercio exterior
Una disposición clave en el derecho de comercio exterior es la opción de la auto-revelación de conformidad con el artículo 22(4) de la Ley de Comercio Exterior y Pagos (AWG). Esta disposición permite a empresas y particulares revelar infracciones de la ley de comercio exterior y, en determinadas condiciones, evitar las consecuencias de las multas. schirach.law conoce los requisitos exactos y garantiza que no se cometan errores al preparar la revelación voluntaria.
Con la entrada en vigor de la Ley de Modernización de la Ley de Comercio Exterior y Pagos, el artículo 22 (4) de la Ley de Comercio Exterior y Pagos abre la posibilidad de que una autodenuncia en el caso de infracciones por neglig encia exima al infractor de sanciones. Según el artículo 22 (4) de la AWG, se suspende el procesamiento como infracción administrativa en caso de infracciones por negligencia en el sentido del artículo 19 (3) a (5) de la AWG si la infracción se descubre en el marco de un autocontrol, se comunica a la autoridad competente y se toman las medidas adecuadas para evitar nuevas infracciones.
Una denuncia se considera voluntaria si la autoridad competente aún no ha iniciado una investigación sobre la infracción. De conformidad con el artículo 397 (1) AO, se considera que se ha iniciado una investigación si una autoridad adopta medidas claramente dirigidas a emprender acciones contra una persona en virtud de la legislación penal o de multas, aunque dicha persona aún no haya sido nombrada.
De conformidad con el artículo 22, apartado 4, frase 1, de la AWG, la infracción debe haberse descubierto en el curso de un autocontrol, lo que significa que el descubrimiento debe tener lugar en el ámbito de la persona afectada. Esto se deduce de la conclusión inversa del artículo 22, apartado 4, frase 2, de la AWG, que excluye la autodenuncia en cuanto se hayan iniciado investigaciones oficiales.
Además, el artículo 22, apartado 4, frase 1, de la AWG exige que se tomen medidas adecuadas para evitar delitos similares en el futuro. Esta disposición sirve para remediar la falta cometida y garantizar el restablecimiento de una situación conforme a derecho.
La posibilidad de quedar exento del pago de multas mediante la divulgación voluntaria depende fundamentalmente de si la conducta se califica de negligente.
Importancia del Derecho penal aduanero
El Derecho aduanero -en particular, el Derecho penal aduanero- desempeña un papel fundamental, especialmente para las empresas que comercian con mercancías a gran escala. Con el crecimiento constante del comercio transfronterizo, también aumenta el número de investigaciones en materia de Derecho penal aduanero. Además, los particulares que viajan también pueden entrar en contacto con el Derecho penal aduanero debido a la posible no declaración de dinero en efectivo o a irregularidades en la manipulación de mercancías sujetas a impuestos especiales.
El derecho penal aduanero es una forma especial del derecho penal fiscal. El Código Fiscal alemán (AO) define los delitos aduaneros como infracciones penales que son punibles en virtud de las leyes fiscales (Secciones 369 y ss. AO). Entre ellos se encuentran la evasión aduanera (arts. 3 (3), 370 AO), el favoritismo (art. 369 (1) núm. 4 AO), la infracción de la normativa aduanera (art. 372 AO), el contrabando comercial, violento y en banda (art. 373 AO), la evasión fiscal (art. 374 AO) y la falsificación de timbres fiscales (arts. 148, 149 StGB, art. 369 (1) núm. 3 AO).
Además de las infracciones aduaneras, el derecho penal aduanero incluye también las infracciones aduaneras de conformidad con el artículo 377 AO. Se trata de infracciones menores del ordenamiento jurídico para las que el legislador no ha considerado necesario tipificarlas como delito. Las infracciones administrativas sólo se sancionan con multas, que pueden llegar hasta 50.000 euros y pueden dar lugar incluso a una prohibición de comerciar. Entre las infracciones administrativas del derecho penal aduanero se encuentran la evasión fiscal temeraria del artículo 378 AO, el delito fiscal del artículo 379 AO, el delito fiscal en materia de impuestos especiales del artículo 381 AO y la puesta en peligro de los derechos de importación y exportación del artículo 382 AO.
La defensa contra las acusaciones de infracciones aduaneras presenta varias características especiales en comparación con otros procedimientos penales. Debido a la naturaleza transfronteriza del delito, a menudo es difícil aclarar los hechos del caso. Además, la materia jurídica es compleja y extensa. Los procedimientos penales aduaneros y de imposición de multas pueden tener graves consecuencias. En los procedimientos penales aduaneros pueden imponerse tanto multas como penas de prisión. Además, pueden imponerse multas a las empresas o incluso prohibiciones comerciales.
La autodenuncia exime de sanción en Derecho aduanero
El derecho penal aduanero también reconoce la divulgación voluntaria exenta de pena en virtud de la legislación fiscal de conformidad con la Sección 371 AO. Sin embargo, la exención de pena sólo se aplica en el caso de acusaciones de evasión aduan era. Otras posibles infracciones penales, como el incumplimiento de la normativa aduanera, el contrabando o el hurto aduanero, no se ven afectadas por ello. Si la declaración voluntaria no prospera, se anula el efecto de la exención de pena. En este caso, la declaración voluntaria sólo puede tenerse en cuenta para atenuar la pena.
Nuestros servicios
Las infracciones de la legislación sobre comercio exterior y aduanas conllevan sanciones considerables. schirach.law ofrece asesoramiento preventivo mediante la identificación de riesgos y el desarrollo de estrategias para evitar infracciones. Para ello, proporcionamos a nuestros clientes información exhaustiva sobre el marco jurídico y las posibles consecuencias. Otro aspecto importante es la definición de medidas de cumplimiento. Aplicamos directrices y procesos internos para garantizar el cumplimiento de la normativa legal.
schirach.law también presta asistencia en auditorías aduaneras. En algunos casos, las inspecciones aduaneras, sobre todo en caso de denuncias, dan lugar a procedimientos por infracciones administrativas y multas. A veces también surgen cargos penales. En consecuencia, prestamos apoyo en el tratamiento de cuestiones problemáticas. Además, asistimos a nuestros clientes en auditorías de comercio exterior y les asesoramos en materia de declaraciones voluntarias y revelación de infracciones.
schirach.law asesora y defiende a gerentes, miembros de consejos de administración y altos directivos en asuntos de derecho aduanero y penal. A menudo, los afectados no sólo se exponen a acciones penales, sino que también tienen que hacer frente a requerimientos de responsabilidad y posibles reclamaciones de sus empleadores. En el marco de la defensa, schirach.law elabora un análisis de la situación individual y desarrolla estrategias a medida para minimizar los riesgos jurídicos. También ayudamos a evitar sanciones personales para los directivos. También desarrollamos estrategias para evitar sanciones empresariales, por ejemplo para evitar inscripciones en el registro mercantil central o la denegación de autorizaciones de comercio exterior y aduanas.
